Маркетингови разходи: общи, постоянни и променливи. Маркетингов бюджет и разходи Маркетингови разходи

Мениджърите трябва да разберат кои маркетингови разходи винаги ще останат същите и кои се променят с промяната на обема на продажбите.Тази класификация ще изисква подробен преглед на целия маркетингов бюджет. Обикновено брутни променливи разходисе считат за разходи, които се променят с промените в обема на продажбите на единица продукция. За разходи за дистрибуцияще е необходима малко по-различна концепция.

Вместо да варират с промените в продажбите на единица, общите променливи разходи за дистрибуция е по-вероятно да се променят директно със стойността на продадените единици, тоест с промените в дохода. По този начин променливите разходи за дистрибуция ще бъдат изразени като процент от доходаа не като определена част от паричната стойност на единица стока.

Класификацията на разходите за дистрибуция (постоянни и променливи) ще зависи от организационна структура и от конкретни управленски решения. Въпреки това, редица елементи обикновено попадат в една или друга категория - при условие, че статусът им на константи или променливи може да варира с времето. В крайна сметка всички разходи стават променливи.

През тримесечния или годишния планов период фиксирани цени

• Заплати и поддръжка на търговския персонал.
• Разходи за големи рекламни кампании, включително производствени разходи.
• Разходи за маркетинг персонал.
• Разходи за материали за насърчаване на продажбите, като материали за продажба и купони, и разходи за разпространение.
• Отстъпки за съвместна реклама на база минали продажби.

Променливи разходимаркетингът може да включва:

• Комисионни за продажби, изплатени на търговски персонал, брокери или представители на производителите.
• Бонуси за продажби въз основа на целите за продажби.
• Отстъпки от фактурната цена и отстъпки на база постигнати резултати, които са свързани с текущия обем продажби.
• Средства за предплащане (ако са включени в бюджета за насърчаване на продажбите).
• Отстъпки за местни рекламни кампании, които се извършват от търговци на дребно, но се възстановяват от компанията майка, и отстъпки за съвместни рекламни кампании въз основа на текущи продажби.

Ако маркетолозите разглеждат своите бюджети в контекста на постоянни и променливи разходи, те ще извлекат поне две ползи:

• Първо, ако маркетинговите разходи са наистина променливи, тогава бюджетирането по този начин ще бъде по-точно. Но някои маркетолози предвиждат постоянна сума и в края на периода се сблъскват с несъответствия или отклонения, ако продажбите не достигнат целевите стойности. Обратно, гъвкавият бюджет - т.е. този, който взема предвид неговите наистина променливи елементи - ще отразява действителните резултати, независимо от това на какъв етап са спрени продажбите.
• Второ, краткосрочните рискове, свързани с фиксираните маркетингови разходи, са по-големи от тези, свързани с променливите маркетингови разходи. Ако търговците очакват приходите да бъдат чувствителни към фактори извън техния контрол (като действия на конкуренти или съкращения на производството), те могат да намалят риска, като включат повече променливи и по-малко фиксирани разходи в своите бюджети.

Класически пример за решение, което е тясно свързано с баланса между фиксирани и променливи маркетингови разходи, е изборът между използването на търговски представител на трета страна или използването на вътрешен търговски екип.

Наемането на търговски екип на пълен работен ден (или предимно на пълен работен ден) носи по-голям риск от алтернативата, тъй като заплатите трябва да се изплащат дори ако компанията не успее да постигне целите за приходи. Обратно, когато една компания използва дистрибутори, базирани на комисионни, за да продава своите продукти, нейните разходи за разпространение се намаляват, ако целите за продажби не бъдат постигнати.

Общи разходи за дистрибуция (маркетингови разходи) ($) = Общи фиксирани разходи за дистрибуция ($) + Общи променливи разходи за дистрибуция ($)

Общи променливи разходи за дистрибуция ($) = Приход ($) * Променливи разходи за дистрибуция (%)

Комисионни за търговия. Комисионните за продажби са един пример за разходи за дистрибуция, които варират в зависимост от дохода. Следователно всички комисионни за продажба трябва да бъдат включени в променливите разходи за продажба.

Пример. Henry's Catsup, която продава кетчуп, харчи 1 милион долара годишно за персонал по продажбите, който работи с вериги магазини за хранителни стоки и търговци на едро. Дистрибуторът предлага да изпълни същата задача за продажба срещу комисионна от 5%.

С приходи от $10 милиона: Общи променливи разходи за дистрибуция = $10 милиона * 5% = $0,5 милиона.

С приходи от $20 милиона: Общи променливи разходи за дистрибуция = $20 милиона * 5% = $1 милион.

С приходи от $30 милиона: Общи променливи разходи за дистрибуция = $30 милиона * 5% = $1,5 милиона.

Ако приходите на компанията са по-малко от 10 милиона долара, тогава услугите на дистрибутора ще струват по-малко, отколкото заплащането на собствения търговски екип. При приходи от 20 милиона долара дистрибуторът би струвал същата сума като неговия търговски екип. При приходи над 20 милиона долара услугите на посредника ще струват повече.

Разбира се, преминаването от използване на вътрешен търговски екип към използване на дистрибутор може само по себе си да доведе до промяна в приходите. Изчисляването на нивото на дохода, при което се изравняват бизнес разходите, е само първият етап от анализа. Но това е важна първа стъпка към разбирането на системата за компромис.

Има много видове променливи разходи за дистрибуция. Например разходите за дистрибуция могат да бъдат изчислени с помощта на сложни формули, посочени в договорите на компаниите с брокери и дилъри. Разходите за продажба могат да включват стимули за местните дилъри въз основа на постигане на целите за продажби. Те могат също да включват обещания за възстановяване на търговците на дребно за съвместни рекламни разходи.

На какво да обърнете внимание

Фиксираните разходи често са по-лесни за измерване от променливите разходи. Обикновено фиксираните разходи могат да бъдат съставени от записи на заплати, документи за лизинг или финансови отчети. За определяне на променливите разходи е необходимо измервайте скоростта на нарастването им. Въпреки че променливите разходи за дистрибуция често са предварително определен процент от приходите, те могат да се променят с промяната на броя на продадените единици (какъвто е случаят с отстъпките за опаковки).

Допълнително усложнение възниква, ако някои променливи разходи за дистрибуция се отнасят само до част от общите продажби. Това може да се случи например, когато някои търговци получават парични отстъпки или преференциални цени за определено количество стоки, докато други нямат такива привилегии.

Ситуацията става по-сложна, когато някои разходи изглеждат фиксирани, а всъщност са такива стъпка по стъпка.Тоест те са постоянни до определен момент, а след това предизвикват допълнителни разходи. Например, една компания може да сключи договор с рекламна агенция за провеждане на три рекламни кампании годишно. Ако тя реши да плати за повече от три кампании, това ще доведе до допълнителни разходи. Обикновено допълнителните разходи могат да се третират като фиксирани разходи - при условие че границите на анализа са достатъчно разбрани.

Поетапните плащания понякога са трудни за моделиране. Отстъпките за клиенти, чиито покупки надхвърлят определено ниво, или бонусите за търговския персонал, който надвишава квотите за продажби, могат да бъдат трудни за описание функции. Креативността е важна при планирането на маркетингови отстъпки, но понякога такава креативност може да бъде трудно да се обхване в рамките на фиксирани и променливи разходи.

Когато разработва маркетингов бюджет, компанията трябва да реши каква част от разходите й да бъдат разпределени за текущия период и каква да се амортизира за няколко периода. Пример за такава инвестиция би била отстъпка от финансовия дълг на нови дистрибутори. Вместо да добавяте такава отстъпка към бюджета за текущия период, би било по-добре да я разглеждате като маркетингов елемент, който увеличава инвестицията на компанията в оборотен капитал. Обратно, разходите за реклама, предназначени да създават дългосрочно влияние, едва ли са инвестиция; По-разумно е да ги считаме за маркетингови разходи.

Маркетингови разходи: важни показатели и понятия

Нивата на маркетингови разходи често се използват за сравняване на компаниите и показване на това колко инвестират в дадена област. Следователно маркетинговите разходи обикновено се разглеждат като процент от продажбите.

Маркетинговите разходи като дял от продажбите.Нивото на маркетинговите разходи, изразено като дял от продажбите. Тази цифра показва колко активно компанията се занимава с маркетинг. Подходящото ниво на този индикатор варира в зависимост от вида на продукта, стратегиите и пазарите.

Маркетингови разходи като дял от продажбите (%) = Маркетингови разходи ($) / Приходи ($)

Варианти на този показател се използват за тестване на маркетингови елементи спрямо обема на продажбите. Примерите включват стимули, насочени към областта на продажбите, измерени като процент от продажбите, или стимулиране на вътрешния търговски персонал като процент от общите продажби.

Разходите за реклама като процент от продажбите.Разходите за реклама като дял от продажбите. Обикновено това е подгрупа от маркетингови разходи, изразени като процент от продажбите. Преди да използват такива показатели, търговците се съветват да определят дали определени маркетингови разходи са били приспаднати при изчисляването на приходите от продажби. Отстъпките на дребно, например, често се изваждат от брутните продажби, за да се изчислят нетните продажби.

Удръжки на място.Това е специална форма на дистрибуционни разходи, която се среща, когато нови количества стоки се доставят на търговци на дребно или дистрибутори. По същество те са такси, които търговците на дребно плащат за предоставяне на място за нови продукти в техните магазини и складове. Тези удръжки могат да бъдат под формата на еднократни плащания в брой, безплатни стоки или специални отстъпки. Точните условия на таксата за пространство ще определят дали тя представлява фиксиран разход, променлив разход или комбинация от двете.

Като разберете разликата между постоянните и променливите разходи, можете по-добре да разгледате относителните рискове на различните стратегии за разпространение. Като цяло стратегиите, които водят до променливи разходи за дистрибуция, са по-малко рискови, тъй като променливите разходи за дистрибуция ще бъдат по-ниски, ако продажбите не отговарят на очакванията.

В предишни статии на нашето списание, посветени на маркетинговата функция, засегнахме редица организационни въпроси: структурата на маркетинговата служба, длъжностните характеристики на служителите на маркетинговите отдели и др. Следващата тема е определянето на маркетинговите разходи. Включихме тази тема в този брой въз основа на следните аргументи. Повечето фирми сега изпитват ограничения на ресурсите. Може, разбира се, да има изключения, но доминиращата икономия на финансови ресурси съществува. В тази ситуация става напълно възможно маркетинговите разходи да се прехвърлят на „по-късно“, отчасти поради липсата на разбиране на важността на тази управленска функция, отчасти поради липсата на познания в областта на маневрирането на ресурси в маркетинговата функция. В тази връзка, когато подготвяхме статия за този брой, помолихме нашите клиенти да ни изпратят своите маркетингови бюджети разбити по позиции. Резултатите от обобщенията, които направихме, както и допълненията от статистиката на Американската асоциация за банков маркетинг, Американската асоциация на производителите на облекло и Американската асоциация на търговците на дребно са пред вас. Може би някои разходни елементи може да изглеждат неуместни за вас при вашите обстоятелства. Всичко е наред. Засега просто поставете "0" срещу тези редове, но бъдете сигурни, че рано или късно те ще ви бъдат полезни.

И така, маркетингът е насочен към създаване и поддържане на положителен имидж на организацията, максимизиране на използването на нейните ресурси за идентифициране, насърчаване и задоволяване на пазарните нужди от продукти и услуги на печеливша основа. В този контекст, от гледна точка на определяне на разходни позиции, могат да се разграничат 4 блока в рамките на маркетинговата функция:

А. Реклама.Предаване на определена информация чрез медия, избрана от клиента за:

а) мотивиране на клиента да закупи или използва продукт-услуга, която предоставя ползи, гаранции или удовлетворение на потребителя,

б) предаване на информация, насочена към укрепване на репутацията или позицията на рекламодателя.

Б. Маркетингови проучвания. Използване на различни методи и инструменти на постоянна и систематична основа за анализиране на информация, свързана с:

• Анализ на този пазар:

Кои са съществуващите и потенциалните клиенти?

География на разположение на клиента.

Какви продукти и/или услуги иска клиентът и от кои наистина има нужда?

Къде клиентът предпочита да получава услуги или как и кога трябва да бъдат предоставени.

Какви са условията на състезанието?

• Задоволяване на нуждите на съществуващи или потенциални клиенти или техните желания.
• Оценки на съществуващи или потенциални клиенти по отношение на предоставяните продукти или услуги, персонал, политики и процедури и др.

Б. Връзки с обществеността. Постоянна и текуща програма от дейности, предназначени да включат фирма в социалния, културния, образователния, екологичния и икономическия живот на регион или по-голяма административна единица (например държава).

Г. насърчаване на продажбите. Набор от действия за подобряване на ефективността на рекламата и програмите за контакт с клиенти чрез повишаване на информираността и познаването на продуктите или услугите на мястото на продажба.

Представяме тези всеизвестни истини с една единствена цел – да свържем предстоящите списъци с разходи с горните маркетингови блокове. Сега да преминем към разходните елементи.

7. Придобиване на площ на търговски изложения, панаири и др.

15. Разходи за снимки и заплащане на модели, участващи в реклама.

17. Плакати, дисплеи и др., поставени във фирмата с рекламна цел.

РАЗХОДИ ЗА МАРКЕТИНГОВО ПРОУЧВАНЕ

1. Проучване на рекламното предварително тестване и ефективността на рекламата.

2. Заплащане на консултанти по маркетингови проучвания.

3. Проучвания, свързани с въвеждането на нови продукти и услуги.

4. Изследвания, свързани с имиджа на компанията; изследване на общественото мнение.

5. Тримесечни, полугодишни и годишни извадкови пазарни проучвания за проникване и възприемане.

6. Тестване и оценка на дейностите по насърчаване на продажбите.

В крайна сметка всички разходи са насочени към провеждане на проучвания за потенциала на нови продукти и услуги, пазарен дял, избор на клонове и филиали, имидж на компанията, ефективност на рекламата и предварително тестване на предложените проекти за връзки с обществеността.

РАЗХОДИ ЗА ВРЪЗКИ С ОБЩЕСТВЕНОСТТА

2. Честване на годишнини и бележити дати.

4. Награди, дадени в благотворителни събития.

5. Календари.

6. Поздравителни картички.

7. Финансиране на мероприятия, провеждани от общинските власти.

8. Дарения и субсидии.

9. Изработка на дисплеи за нуждите на общинските органи.

10. Заплащане на консултанти по връзки с обществеността.

11. Плащане за специални събития, предлагани на обществеността.

12. Подаръци и сувенири с логото на организацията.

14. Благодарствени писма на клиенти за съгласието да работят с компанията, различни видове поздравления и тяхното изпращане.

15. Изработка на географски карти с фирмено лого и местоположение.

16. Разходи за провеждане на Ден на отворените врати за фирмата.

17. Спонсориране на творчески и спортни групи и културни/спортни събития.

18. Пресконференции.

19. Разходи за стипендии.

20. Разходи за системи за време и време за монтаж на обществени места без фирмено лого.

21. Разходи за външни автори на речи.

23. Разработване на търговска марка или фирмено лого.

РАЗХОДИ ЗА НАСЪРЧАВАНЕ НА ПРОДАЖБИТЕ (отделна група разходи, насочени към разширяване на знанията за продуктите и услугите на компанията както външно, така и вътрешно).

1. Аудиовизуални материали, включително слайдове, аудио и видео касети за демонстрация по време на речи, свързани с продажбата на продукти и услуги.

2. Изработка на артикули (банери, кутии и др.) за използване в местата за продажба на продукти и услуги.

3. Сувенири за клиенти, започващи бизнес с фирмата.

4. Награди или бонуси за служители, които привличат нови клиенти.

5. Писма, свързани с увеличаване на обема на продажбите и тяхното изпращане.

6. Обучение на персонал, свързан с продажбата на продукти и услуги.

7. Организиране на срещи с нови клиенти

Маркетингът, доскоро такъв нов инструмент за управление, сега се използва все по-често в стопанската дейност на организациите. Много големи търговски предприятия (както търговски, така и производствени) имат маркетингова служба в организационната си структура. Но още повече малките предприятия прибягват до услуги на специализирани фирми.

По правило данъчните власти, когато упражняват данъчен контрол, обръщат голямо внимание на икономическата целесъобразност и документирането на маркетинговите разходи. Надяваме се, че представената на вашето внимание статия ще ви помогне да подходите правилно към отразяването на този вид разходи и да избегнете конфликти с данъчните власти.

Няколко думи за маркетинга

Резултатът от маркетинговото проучване са стратегическите, тактическите и оперативните планове на производствената и търговската дейност на компанията, които включват прогнози за развитието на целевия пазар, стратегията и тактиката на поведение на компанията на него, нейната маркетингова политика, както и като политика за насърчаване на продажбите и рекламни събития.

Маркетинговата политика на предприятието може да включва четири раздела:

1) продуктова политика - набор от маркетингови мерки за влияние върху пазара, насочени към повишаване на конкурентната позиция на компанията;

2) ценова политика - комбинация от различни видове ценово поведение на пазара, определяне на ценова стратегия и ценова тактика;

3) търговска политика - планиране и формиране на канали за продажба на стоки;

4) политика за промоция - планиране и изпълнение на набор от дейности, насочени към популяризиране на продукта на пазара (реклама, предпродажба и гаранционно обслужване и др.).

Наредби за маркетинговата политика на организацията

В момента много организации предоставят отстъпки на своите клиенти. В повечето случаи предоставянето им не е систематизирано по никакъв начин и не е обосновано по никакъв начин, а често дори не е предвидено в условията на договора. Това отношение към дизайна на предложените отстъпки може да доведе до неблагоприятни данъчни последици, затова ви препоръчваме да обърнете специално внимание на разработването на такъв раздел Провизии, като "Ценова политика". Чрез систематизиране и обосноваване на отстъпките, предоставени на клиенти с добре разработена ценова политика, организацията може да се защити предварително от спорове с данъчните власти.

И така, на какво трябва да обърнете внимание при разработването на вашата ценова политика? Преди всичко клауза 3 чл. 40 Данъчен кодекс на Руската федерациясе задължава при определяне на пазарната цена при сключване на сделки от несвързани лица да отчита отстъпки, причинени от:

– сезонни и други колебания в потребителското търсене на стоки (работи, услуги)

– загуба на качество или други потребителски свойства на стоките;

– изтичане (приближаване на срока на годност) на срока на годност или продажба на стоките;

– маркетингова политика, включително при промотирането на нови продукти, които нямат аналози на пазарите, както и при промотирането на стоки (работи, услуги) на нови пазари;

– внедряване на експериментални модели и образци на стоки с цел запознаване на потребителите с тях.

Трябва да се има предвид, че този параграф не съдържа целия списък с елементи на маркетингова политика, тоест организацията може да го допълни.

Цените и размерите на отстъпките, установени от организацията, след като са обосновани в „Ценова политика“, трябва да бъдат фиксирани в ценовата листа. Индикация за формирането на цената на сделката, като се вземе предвид съответната отстъпка, също трябва да се съдържа в текста на споразумението за продажба на стоки (строителни работи, услуги).

Изпълнение на предвидените дейности Регламенти, и неговото развитие може да се извърши както от самата организация (нейната маркетингова служба), така и от специализирани фирми. Във втория случай трябва да се обърне специално внимание на сключването на договор и документирането на резултатите от извършената работа.

Документация за маркетингови услуги,предоставениспециализирана организация

1) Предмет на поръчката или описание на действията (дейностите), които трябва да бъдат извършени от изпълнителя.

На този раздел от споразумението за предоставяне на маркетингови услуги трябва да се обърне специално внимание, тъй като последващото данъчно и счетоводно отчитане на резултатите от неговото изпълнение от клиента ще зависи от него. Когато определяте предмета на споразумението, ви съветваме да се придържате към формулировката, предложена от Данъчния кодекс - това впоследствие ще помогне да се избегнат конфликти с данъчните власти при възлагане на разходи на една или друга от неговите статии.

Например, ако предмет на договора е маркетингово проучване на пазара на продажби и в съответствие с стр. 27, т. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерациявзети предвид като част от други разходи, свързани с производството и продажбите разходи за текущо проучване (проучване) на пазарните условия, събиране на информация, пряко свързана с производството и продажбата на стоки (работи, услуги), тогава е по-добре да го формулирате според нормите, съдържащи се в кодекса. Освен това трябва да обърнете внимание на думата „текущи“, тъй като в противен случай разходите, направени от данъчния орган, могат да се считат за дългосрочни и не могат да бъдат приспаднати наведнъж.

2) Регистриране на резултатите от договора.

Факт е, че поради липсата на материално съдържание на извършените услуги, възникват затруднения при определяне на икономическата обосновка и подходящи документални доказателства за направените разходи. Следователно, първо, е необходимо да се издаде сертификат за приемане на предоставените услуги в съответствие с изискванията Изкуство. 9 от Федералния закон „За счетоводството“. На второ място, условията на договора предвиждат, че изпълнителят, в допълнение към акта за приемане на предоставените услуги, се задължава да представи писмен отчет. Например проект на Регламент за маркетинговата политика (ако предмет на споразумението е разработването на маркетингова политика); писмена консултация (ако предмет на договора е предоставяне на консултантски услуги); резултати от текущи пазарни проучвания с практически препоръки и др.

Такъв документ трябва да показва, че изпълнителят е извършил определена работа в процеса на предоставяне на услуги и е получил резултати, които клиентът може да използва в дейности, генериращи доход. В противен случай ще бъде доста трудно да се потвърди икономическата осъществимост на разходите, направени по такова споразумение.

Данъци и счетоводство

1) текущи пазарни проучвания;

2) разходи със стратегически (дългосрочен) характер;

3) проучване на пазара с цел придобиване на нетекущи активи.

Най-често - маркетингови разходи за текущи пазарни проучвания . В данъчното счетоводство те подлежат на включване в други разходи, свързани с производството и продажбите, в съответствие с стр. 27, т. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация, и счетоводство, съгл клауза 7 PBU 10/99, – включени в разходите за обичайна дейност като част от разходите за управление. При сключване на договор и оформяне на първични счетоводни документи е необходимо да се посочи, че направените разходи имат текущ характер.

Пример 1.

LLC "Alfa" сключи споразумение с LLC "Delta" за текущото проучване на пазарните условия за транспортни услуги в размер на 118 000 рубли, включително ДДС 18% - 18 000 рубли. Този вид разходи са предвидени в маркетинговата политика на Alpha LLC.

Нека разгледаме отразяването на тези разходи в счетоводните записи на Alpha LLC.

Маркетингови разходи със стратегически (дългосрочен) характер може да възникне, ако една организация, например, ще пусне нов продукт и проучва потенциалния пазар за неговите продажби. В счетоводството тези разходи, в съответствие с Сметкоплан, подлежат на счетоводно отчитане по сметка 97 „Разходи за бъдещи периоди” и ще бъдат включени в разходите за обичайна дейност в периода, в който е започнала продажбата на нови продукти. Отписването се извършва равномерно през периода, определен със заповедта на ръководителя на предприятието.

Има два варианта за записване на разходите в данъчното счетоводство:

1-во – в съответствие с стр. 3 ал.7 чл. 272 Данъчен кодекс на Руската федерацияТези разходи могат да бъдат взети предвид като част от други разходи, свързани с производството и продажбите през отчетния (данъчен) период, в който са възникнали. В този случай ще има разлика между счетоводно и данъчно счетоводно отчитане на разходите за маркетинг, чийто размер съгл. клауза 18 PBU 18/02, е необходимо да се начисли отсрочен данъчен пасив, който впоследствие да бъде отписан при приемане на разходите за счетоводство.

2-ро – според клауза 1 чл. 272 Данъчен кодекс на Руската федерацияразходите се признават в отчетния (данъчен) период, в който тези разходи произтичат от условията на сделките.Тоест, когато са направени разходи, периодът на тяхното счетоводно отчитане (възникване) се определя от документа, в съответствие с който са направени тези разходи ( Раздел 3 от Методическите препоръки). Това означава, че ако договорът за извършване на маркетингово проучване предвижда проучване за прогнозиране на пазара на продажби за нов вид продукт (например след две години), тогава тези разходи трябва да се вземат предвид за данъчни цели след две години, когато нов продукт е пуснат в продажба. В този случай няма да има разлики в счетоводното и данъчното отчитане на маркетинговите разходи.

Пример 2.

Alpha LLC планира да пусне нов тип продукт през втората половина на 2005 г. За да се определи обемът на продажбите на нови продукти през посочения период, през май 2004 г. беше сключено споразумение с Delta LLC за провеждане на маркетингови проучвания в размер от 118 000 рубли, включително ДДС - 18 000 рубли.

Отписване на разходи за маркетингови проучвания, съгласно заповедта ръководител на Alpha LLC, ще се извършва равномерно над 10 месеца.

Нека разгледаме отразяването на тези транзакции в счетоводството на Alpha LLC, като използваме първата опция за данъчно счетоводство на маркетингови разходи.

<*>Подсметка “Разчети с бюджета за ДДС”.

<**>Подсметка „Изчисления с бюджета за данък общ доход“.

<***>Отсроченият данъчен пасив се урежда в суми, изчислени на базата на дела на отписаните маркетингови разходи.

Маркетингови разходи, свързани с придобиването на нетекущи активи, както в счетоводството, така и в данъчното счетоводство подлежат на отразяване като част от стойността на нетекущите активи.

В счетоводството, в съответствие с клауза 8 PBU 6/01, Първоначалната стойност на дълготрайни активи, придобити срещу заплащане, се признава като размер на действителните разходи на организацията за придобиване, изграждане и производство, с изключение на данъка върху добавената стойност и други възстановими данъци (с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация). федерация).Това означава, че разходите за провеждане на маркетингови проучвания, чиято цел например е да се определи оптималното съотношение цена-качество на закупения дълготраен актив, трябва да бъдат включени в първоначалната му цена. Тоест те трябва да се разглеждат като пряко свързани с придобиването на дълготраен актив.

В данъчното счетоводство, в съответствие с клауза 1 чл. 257 Данъчен кодекс на Руската федерация, първоначалната стойност на дълготраен актив се определя като сумата на разходите за неговото придобиване, изграждане, производство, доставка и довеждането му до състояние, в което е годно за използване, с изключение на сумите на данъците, които подлежат на приспадане или се вземат се отчита като разход в съответствие с Данъчния кодекс. Следователно маркетинговите разходи, насочени към проучване на пазара за придобиване на дълготраен актив, също трябва да бъдат включени в първоначалната цена на дълготрайния актив за данъчни цели.

Пример 3.

Alpha LLC, за да закупи печатащо оборудване, сключи споразумение с Delta LLC за провеждане на маркетингови проучвания на пазара на местно и чуждестранно печатащо оборудване в размер на 118 000 рубли, включително ДДС - 18 000 рубли.

В резултат на това Alpha LLC закупи местно произведено оборудване на стойност 1 180 000rub., включително ДДС - 180 000 rub. Разходите за доставка възлизат на 35 400 рубли, включително ДДС - 5 400 рубли; разходи за инсталиране на оборудване - 70 800 рубли, включително ДДС - 10 800 рубли.

Нека разгледаме отразяването на тези транзакции в счетоводните записи на Alpha LLC.

Вижте статията на V. A. Romanenko „Отчитане на търговски отстъпки“ (списание „Актуални въпроси на счетоводството и данъчното облагане“, 2004 г., № 15).

Федерален закон „За счетоводството“ от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ.

Правила за счетоводство „Организационни разходи“ PBU 10/99, одобрени. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 05/06/99 № 33n.

Утвърден сметкоплан за финансово-стопанските дейности и инструкции за неговото използване. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n.

Правила за счетоводство „Отчитане на изчисленията на данък върху дохода“ PBU 18/02, одобрен. Със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 19 ноември 2002 г. № 114n.