بین نهادهای مرتبط و وابسته تفاوت وجود دارد. II. افشای اشخاص مرتبط معیارهای معاملات مرتبط

وابسته به یکدیگربرای مقاصد مالیاتی مطابق با مفاد قانون مالیاتی، اشخاص در صورتی شناخته می شوند که ویژگی های رابطه بین آنها ممکن است بر موارد زیر تأثیر بگذارد:

در مورد شرایط و نتایج معاملات انجام شده توسط این افراد؛

نتایج اقتصادی فعالیت های آنها یا فعالیت های افرادی که نمایندگی می کنند.

هنگام تعیین وابستگی متقابل افراد، تأثیری که ممکن است به دلیل مشارکت یک نفر در سرمایه افراد دیگر اعمال شود در نظر گرفته می شود.

برای انجام این کار، توافقات منعقد شده بین آنها و سایر فرصت های یک فرد برای تأثیرگذاری بر تصمیمات اتخاذ شده توسط افراد دیگر تجزیه و تحلیل می شود.

در این صورت، چنین نفوذی صرف نظر از اینکه می تواند توسط یک شخص به طور مستقیم و مستقل یا به طور مشترک با افراد وابسته به یکدیگر اعمال شود، مورد توجه قرار می گیرد.

اگر افراد به یکدیگر وابسته باشند، قوانین خاصی برای کنترل مالیاتی قیمت معاملات ممکن است برای معاملات بین آنها اعمال شود.

چه کسانی به عنوان اشخاص مرتبط شناخته می شوند؟

طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، افراد زیر به عنوان افراد وابسته به یکدیگر شناخته می شوند:

1. سازمان ها

1.1 اگر یک سازمان به طور مستقیم یا غیرمستقیم در سازمان دیگری مشارکت داشته باشد و سهم این مشارکت بیش از 25 درصد باشد.

1.2 در صورتی که یک شخص به طور مستقیم یا غیرمستقیم در این سازمان ها مشارکت داشته باشد و سهم این مشارکت در هر سازمان بیش از 25 درصد باشد.

1.3 اگر در سازمانها به تصمیم همان فرد به همراه افراد وابسته به هم - همسر، والدین (شامل والدین خوانده)، فرزندان (از جمله فرزندخواندگان)، برادران و خواهران کامل و ناتنی، قیم (امین)، سرپرستان، منصوب یا منتخب:

تنها نهادهای اجرایی سازمان ها؛

یا حداقل 50 درصد از ترکیب دستگاه اجرایی دانشکده.

1.4. اگر در سازمان ها افراد مشابه به همراه افراد وابسته به یکدیگر - همسر، والدین (از جمله والدین فرزندخوانده)، فرزندان (از جمله فرزندان خوانده)، برادران و خواهران کامل و ناتنی، سرپرستان (امین)، بخش ها، بیش از 50٪ را تشکیل می دهند:

ترکیب دستگاه اجرایی دانشگاهی؛

هیئت مدیره (هیئت نظارت).

1.5 در صورتی که اختیارات تنها دستگاه اجرایی در سازمانها توسط همان شخص اعمال شود.

2. فرد و سازمان

افراد مرتبط: جزئیات برای یک حسابدار

• اگر واقعاً می خواهید، پس می توانید... یا چگونه مقامات نظارتی از حقوق خود هنگام بررسی تراکنش بین افراد وابسته به یکدیگر سوء استفاده می کنند.

  در چارچوب معاملات کنترل شده بین افراد وابسته به یکدیگر، پیش از این نمی‌توان آنها را مشمول ... ساده‌ای پیش‌فرض کرد - مالیات‌دهنده وسایل نقلیه را با «قیمت پایین‌تر»، تحت ... جریمه) به شخص وابسته به یکدیگر می‌فروشد. وام های صادر شده به افراد وابسته به یکدیگر به مبلغ کل حدود 229.. .مفرد، بلکه برعکس. معاملات با افراد وابسته به هم برای ارگان های سرزمینی خدمات مالیاتی فدرال... ممنوعیت تجزیه و تحلیل بازارپذیری قیمت های اعمال شده بین افراد وابسته به هم در چارچوب خروج و...

• خطرات مالیاتی صدور وام به شرکت دیگر در صورتی که نرخ بهره طبق قرارداد وام بالاتر یا کمتر از نرخ تامین مالی مجدد باشد.

  معاملات کنترل شده، معاملات بین افراد وابسته به یکدیگر است (با در نظر گرفتن مشخصات ... بین افراد وابسته به یکدیگر. مبنای تشخیص معاملات کنترل شده بین افراد وابسته به یکدیگر ... ارائه وام بدون بهره بین افراد وابسته، محل ثبت یا محل ... مواد: - تصمیمات دایره المعارف افراد وابسته به هم برای اهداف مالیاتی: مفهوم و ... ارتباط با معاملات بین افراد وابسته به هم؛ - دایره المعارف تصمیمات.

• وابستگی متقابل حکم اعدام در اختلافات مربوط به تقسیم مصنوعی تجارت نیست

  وابستگی متقابل برای مقاصد مالیاتی (از این پس افراد وابسته به هم نامیده می شوند). ماده 1 105.1 ... در دادگاه. "قواعد آداب معاشرت" برای افراد وابسته: به حداقل رساندن استخدام کارگران پاره وقت ... واقعیت و شرایط روابط بین افراد وابسته به یکدیگر. البته جنبه وابستگی متقابل گروه ...

• چگونه کسب و کار خود را برای علائم "تکه شدن" مصنوعی بررسی کنید؟

  روش مالیاتی و قانونی "تجزیه" مصنوعی یک تجارت اخیراً به طور فزاینده ای گسترش یافته است. متأسفانه، برای مالیات دهندگان، چنین مواردی اغلب به مالیات اضافی، جریمه و جریمه ختم می شود. رویه رایج فعلی حاکی از آن است که در موارد «تجزیه» یک تجارت، مقامات مالیاتی و مجری قانون، قراردادهای منعقد شده یا سایر معاملات را به چالش نمی کشند و نیازی به اعمال عواقب ناشی از آنها ندارند.

در معامله ای که طرفین آن افراد وابسته به یکدیگر هستند. لطفاً توجه داشته باشید: افرادی که ... اگر یک انتقال بلاعوض بین افراد وابسته به یکدیگر رخ دهد، آنگاه قیمت به عنوان قیمت بازار شناخته می شود (... (کارها، خدمات، حقوق) توسط یک فرد وابسته به یکدیگر انجام می شود - سپس "ساده شده" ” درآمد باید... 4229). وابستگی متقابل افراد و انتقال بلاعوض. هر گونه معاملاتی که در آن طرفین اشخاص مرتبط هستند، ... توصیف مجدد قراردادهای وام (به ویژه بین اشخاص مرتبط - به عنوان مثال، بین یک شرکت و ...

• چه زمانی "تجزیه" مصنوعی یک تجارت به جرم مالیاتی تبدیل می شود؟

  البته اغلب اوقات "تجزیه" یک کسب و کار از نظر کنترل مالیاتی توسط مقامات مالیاتی ارزیابی و در نظر گرفته می شود. اما در این مقاله می‌خواهیم روی موضوع دیگری تمرکز کنیم: چه زمانی "تجزیه" مصنوعی یک تجارت به جرم مالیاتی تبدیل می‌شود؟ ما معتقدیم که این موضوع مالیات دهندگان را کمتر از عواقب مالیاتی و حقوقی «تجزیه» یک کسب و کار نگران می کند. "تجزیه" یک کسب و کار یکی از مفاهیم پرکاربرد در هنگام ساختن ساختارهای تجاری است.

• محدودیت های برنامه ریزی مالیاتی علامت تجاری

  ...) افرادی که به فعالیت های تجاری مشغولند. افراد وابسته به هم سازمان ها و افراد هستند...

• مالیات بر درآمد از 01/01/2020 چه تغییری می کند؟

  شخصی که یکی از افراد وابسته به مالیات دهنده است (بند 1). قبل از شخصی که به‌عنوان فرد وابسته به یک شخص خارجی... از دولت‌های خارجی شناخته می‌شود، که هم با بدهکار و هم با شخص خارجی و (یا) شخص وابسته به یکدیگر که انجام تعهدات را تضمین می‌کند، شخص وابسته به هم نیست. تعهد (اعمال ...

• وام بین سازمان های وابسته به یکدیگر: خطرات مالیاتی

  قراردادهای وام بدون بهره بین اشخاص وابسته به یکدیگر در سازمان وام دهنده ظاهر می شود ... در جریان حسابرسی مالیاتی شرکت، علاوه بر وابستگی متقابل طرفین معاملات، سایر شرایط، ... ارائه وام بدون بهره بین وابسته به یکدیگر. اشخاص، محل ثبت نام یا محل ... اعطای وام بدون بهره بین افراد وابسته به هم، محل ثبت یا محل ... قرارداد وام بدون بهره بین افراد وابسته در سازمان وام دهنده ظاهر می شود...

• ادعای خرد کردن مصنوعی تولید

  اختلافات مالیاتی در مورد تقسیم مصنوعی تجارت در حال افزایش است. پیشرو صنعت در اتهامات خرد کردن مصنوعی با سهم 22.7٪ طبق آمار راهنمای خرد کردن، نسخه 2.0 جولای 2017-ژوئیه 2019، بخش تولید است. این یکی از اکتشافاتی است که ما با تجزیه و تحلیل 95 درصد از موارد تکه تکه شدن مصنوعی از سال 2017 تا 2019 انجام دادیم. با توجه به اینکه تفکیک مولفه تولید یک وظیفه مهم در چارچوب ساختاردهی جامع کسب و کار است، بار دیگر پیشنهاد می کنیم...

• نحوه مبارزه با خرد شدن مصنوعی نکات حفاظتی و راه حل های موثر

  در 71 درصد مواردی که تقطیع مصنوعی تحمیل می شود، کسب و کار به بازرسان مالیاتی ضرر می رساند. اغلب آنها به سادگی نتوانستند چیزی قابل فهم در دادگاه ارائه دهند. شما می توانید با تجزیه و تحلیل صادقانه ما بر اساس تجزیه و تحلیل پایان به انتها 300 پرونده داوری در مورد تقسیم در یک راهنمای ویژه آشنا شوید. به طور جداگانه، ما با ویژگی های پراکندگی در خرده فروشی، تولید و هنگام جداسازی دارایی ها در یک گروه سروکار داشتیم. کلید موفقیت برای 29 درصد باقیمانده چیست؟ چگونه توانستند دادگاه را متقاعد کنند که حق با آنهاست؟ به هر حال، در 94 درصد از کل ...

• خرده فروشی. خرد کردن مصنوعی: تفاوت های ظریف

  ادعاهای اصلی خدمات مالیاتی فدرال علیه تجارت خرده فروشی بر اساس تجزیه و تحلیل تمام رویه های داوری در سال های 2017-2019. تجزیه و تحلیل 95٪ از پرونده های داوری در سراسر روسیه برای 2017-2019 بر اساس تقسیم مصنوعی به ما امکان داد تصویر کلی و روندهای اصلی را "به طور متوسط" برای تجارت آشکار کنیم. ادعاهای اصلی خدمات مالیاتی فدرال علیه تجارت خرده فروشی بر اساس تجزیه و تحلیل تمام رویه های داوری در سال های 2017-2019. تجزیه و تحلیل 95٪ از پرونده های داوری در سراسر روسیه برای 2017-2019 در مورد تکه تکه شدن مصنوعی به ما اجازه داد تا کلیات ...

معاملات بهم پیوسته اصطلاحی است که در چارچوب روابط حقوقی مدنی در جامعه ما بسیار حائز اهمیت است. علیرغم این واقعیت که تعریف قانونی تا به امروز به طور کامل ارائه نشده است، اغلب دستگاه های قانونگذاری به آن متوسل می شوند. از بسیاری جهات، مفهوم "معاملات مرتبط" به همین دلیل در بین مقامات مجری قانون رایج شده است - هیچ تفسیر واحدی از این اصطلاح وجود ندارد که امکان تلاش برای "کشیدن پتو به سمت خود" را فراهم می کند.

قوانین، قوانین، تفاسیر

قوانین کشور ما در حال حاضر تعریف دقیقی از اصطلاح «معاملات متقابل» ارائه نکرده است. تحلیلگران انتظار دارند که این موضوع توسط قوه قضائیه حل شود، اما هنوز هیچ توضیحی وجود ندارد، که به ویژه در زمینه فعالیت های قانونی کاملاً متنوع، که به طور قابل توجهی انجام پرونده ها را پیچیده می کند، دشوار است.

غیرنظامیان و متخصصان که در کار خود مجبور به تفسیر مفهومی به این صورت هستند، متفق القول هستند که باید فصل نهم قانون مدنی را با تعریف مناسب تکمیل کرد. این به ما این امکان را می دهد که یک بار و برای همیشه اختلافات مربوط به اینکه آیا در یک مورد خاص می توان گفت که معاملات مرتبط با یکدیگر انجام می شود یا اینکه این مفهوم برای آن موقعیت قابل اجرا نیست را حل و فصل کنیم.

علاوه بر قوانینی که فعالیت اشخاص حقوقی را در نظر می گیرند، مفهوم "معامله مرتبط" و تعریف آن نیز برای قانون 28 فدرال که به رقابت در بازار و حمایت از این پدیده اختصاص دارد، مهم است. چنین معاملاتی در قانون مالیات و برخی از مواد قوانین مربوط به ورشکستگی در نظر گرفته شده است.

مفاهیم و قوانین

برای قانون ضد تراست، معاملات بهم پیوسته پدیده ای است که باید هنگام کنترل تمرکز در اقتصاد یک کشور مورد توجه قرار گیرد. در مورد قوانین شرکتی، برای آنها این پدیده از نقطه نظر صحت رویه های مرتبط با معاملات طبقه بندی شده به عنوان بزرگ نقش مهمی ایفا می کند. علاوه بر این، هنگام انعقاد معاملات مختلف برای حقوق شرکت ها، مفهوم سود مطرح می شود. و تا حد زیادی بر اساس معاملات مرتبط با یکدیگر است.

تئوری در عمل

در مورد چیست؟ به عنوان مثال، هنگام انعقاد یک تراکنش نسبتاً بزرگ، مدیران شرکت اگر آن را به چندین معامله نسبتاً کوچک تقسیم کنند، می توانند مزایای خوبی کسب کنند. بیشتر اوقات ، این عمل را می توان در کار شرکت های سهامی مشاهده کرد. این امر از درخواست اجازه از مجمع سهامداران جلوگیری می کند.

اما اگر قانون بیست و هشتم رقابت و حمایت از این پدیده را مطالعه کنید، از بند هفتم متوجه می شوید که معاملات به هم پیوسته، معاملاتی هستند که تنها در صورت تایید مرجع ضد انحصار انجام می شود. این امر در مورد معاملاتی که در آن با سهام، حقوق مالکیت یا خود ملک مورد معامله قرار می گیرد، اعمال می شود. FAS باید رویداد برنامه ریزی شده را تأیید کند، زمانی که شی دارایی های نامشهود خواهد بود، ارزش دفتری آن 20٪ از ارزش دفتری دارایی های ثابت است. بدیهی است که مدیران با تلاش برای دور زدن قوانین و تقسیم یک معامله به معاملات کوچک متعدد، مرتکب اعمال غیرقانونی می شوند.

ورشکستگی

قانون فدرال در مورد ورشکستگی اشخاص حقوقی استفاده از معاملات مرتبط با یکدیگر را برای تعیین محدودیت ها فرض می کند: کدام معاملات را می توان سازماندهی کرد و کدام را نمی توان ترتیب داد. اگر یک پرونده ورشکستگی قبلاً باز شده باشد، این چارچوب خاصی را بر انعقاد قراردادها تحمیل می کند، بنابراین معاملات به هم پیوسته، اعتبار و وثیقه برای شرکت کلیدی می شود. همچنین شایان ذکر است که در سال 2009 فصل جدیدی ظاهر شد که امکان چالش تراکنش های منعقد شده توسط یک کارآفرین در رابطه با موضوع ورشکستگی را فراهم می کرد.

معاملات مرتبط چیست؟

برای درک اینکه آیا معاملات در این دسته قرار می گیرند یا خیر، دادگاه پارامترهای مختلفی را تجزیه و تحلیل می کند که بر اساس آنها نتیجه گیری می کند. یکسری معیارها وجود دارد که در صورت برآورده شدن، می توان در مورد ارتباط متقابل صحبت کرد. برخی از آنها در حال حاضر برای مقامات قضایی هنگام برگزاری جلسات دادرسی در روسیه سنتی شده اند، در حالی که برخی دیگر هنوز در حال مطالعه هستند. تحلیلگران فرض می‌کنند که به محض اینکه بتوان معیارها را نظام‌مند کرد، تعریفی از آن‌ها استخراج می‌شود که به ما اجازه می‌دهد در مورد مرتبط بودن تراکنش‌ها صحبت کنیم.

اگر یک تراکنش به آرامی از معامله دیگر جریان داشته باشد، اغلب این رابطه به طور عینی توضیح داده می شود. گاهی اوقات دلایل ذهنی پدیده ارتباط متقابل را تحریک می کند، به عنوان مثال، یک هدف مشترک که توسط زنجیره ای از معاملات به هم پیوسته دنبال می شود. ورشکستگی، آخرین خریدار - این دو جنبه توجه ویژه دادگاه را به خود جلب می کند و به عنوان یکی از شاخص های ارتباط متقابل مرتبط با تمایل کارآفرین برای فرار از مسئولیت است.

JSC: معاملات مرتبط

هنگام صحبت در مورد شرکت های سهامی، نمی توان به قانون فدرال اشاره نکرد. ماده 78 مفهوم معاملات مرتبط را مورد بحث قرار داده است. فرض بر این است که اینها به گونه ای منعقد شده اند که یک شخص حقوقی به طور غیرمستقیم یا مستقیم اموالی را بیگانه یا تحصیل کند. این مقاله یک معامله عمده را به عنوان معامله ای تعریف می کند که ارزش آن یک چهارم ارزش دفتری دارایی ها باشد. ارزیابی در لحظه ای انجام می شود که تصمیم به نفع معامله گرفته می شود. استثنائات، چنین قراردادهایی هستند که فعالیت های اقتصادی را در مسیر عادی خود همراهی می کنند. سمینارهای مفصلی را برای بررسی تراکنش های اشخاص مرتبط، وگاس لکس برگزار می کند. این شرکت در روسیه کاملاً شناخته شده است و از سال 1995 فعالیت می کند.

از تراکنش‌های بزرگ، مفهوم مرتبط به هم به وضوح دنبال می‌شود. اینها، در صورت تمایل، می‌توانند مطلقاً شامل هر گونه قراردادی باشد که توسط یک شرکت منعقد شده است، و حتی یک چارچوب زمانی برای ایجاد ارتباط متقابل بین این دو پدیده وجود ندارد. این عدم دقت یک مشکل مهم در مقررات فعلی است. افرادی که مشترکاً صاحب یک تجارت خاص هستند، امروزه می توانند از چنین قوانین ناقصی استفاده کنند، که در پس زمینه آن دعوی قضایی طولانی می شود. به عنوان یک قاعده، هدف دنبال شده اعمال فشار بر سایر شرکت کنندگان، سهامداران است.

در عمل چی؟

اگر پرونده‌های دادگاهی را مطالعه کنید که در آنها معاملات مرتبط تحت قانون فدرال 223 در نظر گرفته شده است، متوجه می‌شوید که دادگاه معمولاً رویدادهایی را به عنوان یک پدیده طبقه‌بندی می‌کند که کاملاً آشکارا همان هدف را دنبال می‌کنند. قضات دقیقاً در پس زمینه نتیجه گیری در مورد اهداف واقعی در هر مورد خاص، ارتباط متقابل را آشکار می کنند.

معاملات مرتبط به منظور تعریف یک معامله عمده، معاملاتی هستند که می توانند در یک معامله ترکیب شوند، اما در صورت نزدیک شدن به آن، منوط به تایید خواهد بود. با این حال، هیچ معیار کاملاً محدودی وجود ندارد، بنابراین قاضی شرایطی را انتخاب می کند که به ما امکان می دهد بر اساس دیدگاه شخصی خود از پرونده، از جزئیات پرونده، در مورد ارتباط متقابل صحبت کنیم. معاملات برحسب نوع و ماهیت خود اغلب به گونه ای ظاهر می شوند که هرگز موارد مشابهی در رویه قضایی وجود نداشته است که وکلا را مجبور می کند به معنای واقعی کلمه "موقعیتی را در پرواز اختراع کنند".

می توان اشاره کرد که اگر قبلاً سابقه ای وجود داشت که قاضی به نفع طبقه بندی معاملات به عنوان مرتبط با یکدیگر تصمیم می گرفت، در فرآیندهای آینده، اگر شرایط به اندازه کافی مشابه باشد، وکلا سعی می کنند این رویکرد را حفظ کنند.

بهبود و ثبات

طی چند سال گذشته، قوانین شرکتی در کشور ما از بسیاری جهات بسیار پیشرفته تر از قبل شده است. با این حال، برخی از مسائل بحث برانگیز باقی می مانند و تراکنش های به هم پیوسته نیز از این قاعده مستثنی نیستند. رویه قضایی نشان می دهد که قانون فدرال شماره 208 در سال 1995 و شماره 14 سال 1998 برای شفاف سازی سیستم کافی نیستند. علاوه بر این، اصطلاح "معاملات مرتبط" اغلب به نفع خود شخص به منظور سردرگمی دادگاه و دفاع از دیدگاه خود استفاده می شود - اما بدون مبنای واقعی برای استفاده از چنین مفهومی.

وضوح اصطلاحات نه تنها از نظر تعریف معاملات بزرگ و تثبیت وضعیت با آنها، یعنی حذف دور زدن قوانین مهم است. اگر به قانون فدرال شماره 208 و به طور خاص به بند اول ماده 75 توجه کنید، متوجه خواهید شد که در اینجا معاملات مرتبط با یکدیگر در چارچوب منافع سهامداران یک شرکت خاص در نظر گرفته می شود. در موردی صحبت می کنیم که شرکت مقدار مشخصی از سهام (تا 100٪) را در صورتی که تصمیم به نفع یک معامله بزرگ گرفته شود، بازخرید می کند. این موضوع باید در جلسه سهامداران تصویب شود و اگر نتایج به نفع معامله نبود یا سهامداران اصلاً به چنین رویدادی دعوت نشدند، سؤال بازخرید سهام مطرح می شود.

صلاحیت در عمل

با مقایسه یک مورد خاص با مواردی که قبلاً در رویه قضایی قبلاً ثبت شده است، می توان نتیجه گیری در مورد اینکه آیا دادگاه معاملات را مرتبط با یکدیگر می داند یا از انجام آن خودداری می کند. شایان ذکر است که معمولاً مسئولیت معاملات مرتبط به هم بر عهده رئیس شرکتی است که در حال بررسی و رسیدگی در دادگاه است.

بنابراین، معیارهای کلیدی که به ما اجازه می‌دهد در مورد ارتباط بین تراکنش‌ها و شکستن یک تراکنش بزرگ به چند تراکنش کوچک به منظور دور زدن قوانین صحبت کنیم:

• موضوعات منطبق هستند.
• معاملات بر یکدیگر تأثیر می گذارند.
• فعالیت ها وابسته هستند.
• هدف اقتصادی برای همه معاملات یکسان است.

چگونه سوء ظن را دفع کنیم؟

مطمئن ترین روش برای رفع شبهه این است که ثابت کنیم همه معیارهای ذکر شده برای معاملاتی که دادگاه در نظر گرفته است قابل اجرا نیستند.

در مورد ترکیب موضوعات، فرض بر این است که معاملات توسط همان افراد برنامه ریزی شده و توسط آنها منعقد شده است. این افراد می توانند اشخاص حقیقی یا حقوقی باشند. دادگاه ممکن است حکم کند که در اثر زنجیره کامل، مال در اختیار یک شخص حقوقی قرار گرفته است که ملاک ارتباط متقابل است.

از سوی دیگر، سابقه ای وجود دارد که در پرونده، قراردادهایی برای اخذ وام ارائه می شد که با ضمانت نامه تضمین شده بود، در حالی که وام گیرندگان چند نفر بودند که اجازه طبقه بندی معاملات را به عنوان مرتبط با یکدیگر نمی دادند. دادگاه حکم داد که هر رویداد مسئولیت و حقوق خاص خود را دارد.

افراد و گروه های افراد و اهداف آنها

دادگاه ممکن است طرف مقابل یک شرکت را به عنوان گروهی از افراد به هم پیوسته بشناسد. این بر اساس متن قانون فدرال تصویب شده در سال 2006 تحت شماره 135 است. همچنین می توان چندین شرکت وابسته را در گروهی از افراد گنجاند. این امر بر اساس متن قانون مصوب 1370 به شماره 1-948 جایز است.

چنین پدیده هایی که امکان گروه بندی افراد را فراهم می کند، ممکن است منجر به طبقه بندی معاملات منعقد شده با آنها به عنوان مرتبط با یکدیگر شود. به عنوان بخشی از رسیدگی به پرونده، دادگاه جنبه هایی از تعامل اقتصادی را شناسایی می کند. اگر چنین بین افرادی که معامله را سازماندهی می کنند یافت شود، در این صورت ما در مورد یک ارتباط متقابل صحبت می کنیم.

هدف واحد، به نوبه خود، در چارچوب نتایج حاصل از زنجیره معاملات در نظر گرفته می شود. اگر همه آنها اجازه دهند که یک نفر به یک نتیجه واحد برسد، آنگاه دادگاه می تواند حکمی صادر کند و رویداد را مرتبط با یکدیگر ارزیابی کند. این کار زمانی جواب می‌دهد که بتوان ثابت کرد که نتیجه مشابهی را می‌توان تنها با یک معامله به دست آورد، اما عمداً از آن اجتناب شد تا نیاز به تشکیل مجمع سهامداران دور بزند.

با این حال، ممکن است یک هدف مشترک بین معاملات وجود نداشته باشد. در این صورت، این احتمال وجود دارد که دادگاه آنها را به هم مرتبط تشخیص ندهد، اما 100 درصد نیست؛ خیلی به معیارهای دیگر بستگی دارد.

گناهکار - بی گناه

اگر شرکتی بتواند در دادگاه ثابت کند که زنجیره ای از معاملات مشکوک به ارتباط متقابل شامل فعالیت هایی است که تعهدات و حقوقی را به همراه دارد (این شرط باید برای همه رعایت شود)، در این صورت فرصتی وجود دارد که شهرت خود را از هرگونه سوء ظن پاک کند. . اما دادگاه با تجزیه و تحلیل جهت هر عملیات فردی، در مورد اینکه زنجیره معاملات چه ارتباطی دارد، نتیجه گیری خواهد کرد. این اتفاق می افتد حتی زمانی که اشیاء متفاوت هستند.

در مورد چیست؟ شی معمولاً برخی از اموال یا حقوق است. اگر دادگاه تشخیص دهد که زنجیره معاملات هدف واحدی دارد، این ملاک تشخیص رابطه خواهد بود. از سوی دیگر، اگر معلوم شود که این معیار تنها معیاری است که به دادگاه اجازه می‌دهد چندین رویداد را مرتبط با یکدیگر تشخیص دهد، دادستان باید موضع خود را کنار بگذارد: به خودی خود وزن کافی در نظر گرفته نمی‌شود.

مثال

شرایطی پیش آمد که یک شرکت سهامی خاص قرارداد اجاره منعقد کرد. طبق آن، بر اساس حقوق استفاده موقت، مجموعه هتل یا به عبارت بهتر، چندین محل تخصصی در آن را منتقل کرد. علاوه بر آن، قراردادهای اجاره دیگری نیز وجود داشت که در مورد سایر قسمت های مجتمع نیز اعمال می شد. دادگاه حکم داد که این توافق نامه ها به دلیل متفاوت بودن موارد با یکدیگر ارتباطی ندارند.

در مورد زمان چطور؟

این معیار یکی از مهم ترین معیارها برای دادگاه با توجه به موضوع تشخیص معاملات به یکدیگر است. به طور کلی پذیرفته شده است که، از نقطه نظر مورد بررسی، رویدادهای مشکوک شامل مواردی است که همزمان یا در یک دوره زمانی نسبتاً محدود رخ داده اند.

تا امروز رویه قضایی راه حل خاصی در این زمینه ندارد. موارد زیادی از رویه قضایی وجود دارد که تصمیم نهایی به نفع شناسایی معاملات غیرمرتبط اتخاذ شد، زیرا فاصله زمانی نسبتاً قابل توجهی بین آنها وجود داشت. اما انعقاد چند قرارداد در یک روز فوراً اعتبار شرکت را تضعیف می کند و این شبهه را ایجاد می کند که این کار به این شکل انجام شده است و نه به صورت یک قرارداد و با یک هدف - جلوگیری از طرح موضوع برای بحث توسط سهامداران

کدام بازه زمانی هنوز مشکوک تلقی می‌شود و کدام شک و شبهه ایجاد نمی‌کند و به ما اجازه می‌دهد در مورد عدم وجود ارتباط متقابل صحبت کنیم؟ در صورت عدم وجود شاخص های خاص استاندارد شده توسط قانون، بسیار به ویژگی های یک مورد خاص بستگی دارد، اما به طور کلی، سال مالی در نظر گرفته می شود. از آنجایی که این دوره زمانی برای حسابداری و گزارشگری مهم است و اغلب نقش مهمی در رویدادهای شرکت ایفا می کند، مناسب است که در مورد یک رابطه احتمالی فقط در رابطه با آن دسته از معاملاتی که در یک چنین دوره ای انجام شده اند صحبت کنیم.

مدرک و ضد مدرک

دادگاه داوری فدراسیون روسیه حکم داد که شاکی که معتقد است یک شرکت خاص چندین معامله وابسته به یکدیگر را "انجام داده" باید مدرکی دال بر موقعیت خود به مقام ارائه کند. بر اساس اطلاعات ارائه شده، قاضی می تواند تصمیم بگیرد که این طبقه بندی را تعیین کند یا از شناسایی فعالیت ها به عنوان آن امتناع کند.

اگر شاکی اطلاعاتی را ارائه دهد که از آن نتیجه می‌گیرد که چندین مورد از معیارهای قبلاً مشخص شده رعایت شده است، اما در عین حال به وضوح نتیجه می‌گیرد که هر یک از قراردادها با مسئولیت‌ها و حقوق منحصر به فردی همراه است، تصمیم به نفع رئیس سازمان خواهد بود. شرکتی که وارد معامله شده است. به بیان ساده، دادگاه به این نتیجه خواهد رسید که هیچ رابطه ای وجود ندارد.

برای جلوگیری از اختلاف در داخل شرکت، مقررات داخلی باید اتخاذ شود که خصوصیات انعقاد معاملات بزرگ، از جمله جنبه های منافع طرفین را تنظیم کند. باید به خاطر داشت که تشخیص زنجیره ای از معاملات توسط دادگاه به عنوان مرتبط با یکدیگر منجر به ابطال آنها نمی شود. تنها چیزی که از این واقعیت برمی‌آید، الزام اخذ تأییدیه از هیئت سهامداران و مجمع مدیران است.

اعطای وام به وام گیرندگان مرتبط با ریسک قابل توجهی ناشی از احتمال بالای عدم انجام همزمان تعهدات خود در قبال بانک است. به همین دلیل است که شناسایی گروه‌های وام گیرندگان مرتبط بخش مهمی از فرآیند وام دهی و یک عنصر اجباری مدیریت ریسک در یک موسسه اعتباری است.

ارتباط قانونی

روابط حقوقی وام گیرندگان به طور کامل در قوانین روسیه و مقررات بانک روسیه تعریف شده است. بر اساس وجود پیوندهای سرمایه بین وام گیرندگان (مشارکت در سرمایه) یا پیوندهای سازمانی و مدیریتی (جدول 1) است.

مفهوم ارتباط حقوقی برای اولین بار توسط هنر ایجاد شد. 64 قانون فدرال 10 ژوئیه 2002 شماره 86-FZ "در مورد بانک مرکزی فدراسیون روسیه (بانک روسیه)"، که طبق آن وام گیرندگان مرتبط شامل وام گیرندگانی هستند که وابسته یا اصلی و فرعی نسبت به یکدیگر هستند. .

برای تعیین این دسته از وام گیرندگان، قوانین هنر. 105 و 106 قانون مدنی فدراسیون روسیه (از این پس قانون مدنی فدراسیون روسیه نامیده می شود). بنابراین، طبق ماده 105 آن، شرکت تجاری در صورتی که شرکت یا تضامنی دیگر (اصلی) به دلیل مشارکت غالب در سرمایه مجاز آن یا به موجب قراردادی که بین آنها منعقد شده باشد، شرکت فرعی شناخته می شود. برای تعیین تصمیمات اتخاذ شده توسط این شرکت .

در این صورت، مشارکت غالب، مالکیت یک وام گیرنده بیش از 50 درصد سهام یا سهام در سرمایه مجاز دیگری است. توانایی تعیین تصمیمات اتخاذ شده توسط وام گیرنده با انتقال اختیارات تنها نهاد اجرایی، ایجاد محدودیت های مناسب در اساسنامه یا تبادل پرسنل مدیریتی (کارمندان یک وام گیرنده به بدنه های مدیریت دیگری می پیوندند) ایجاد می شود.

ماده 106 قانون مدنی فدراسیون روسیه در صورت داشتن بیش از 20٪ سهام حق رأی (سهام در سرمایه مجاز) یک شرکت تجاری را به عنوان وابسته به رسمیت می شناسد.

فهرست بسیار گسترده‌تری از دلایل طبقه‌بندی وام‌گیرندگان به‌عنوان مرتبط در بند 4.6 دستورالعمل شماره 110-1 بانک روسیه مورخ 16 ژانویه 2004 "در مورد استانداردهای بانکی اجباری" (از این پس دستورالعمل شماره 110-1 نامیده می‌شود) موجود است.

میز 1

آنچه در این تعریف جدید است، ظهور نفوذ غیرمستقیم (از طریق اشخاص ثالث) و همچنین نیاز به گنجاندن در گروه وام گیرندگان مرتبط است که ممکن است تصمیمات آنها تحت تأثیر همان شخص ثالث باشد. این امکان را فراهم می کند که سهم وام گیرنده در سرمایه مجاز مشتری بانک دیگری با سهام اشخاص حقیقی و حقوقی مرتبط جمع شود.

علاوه بر این، لازم است حضور سهامداران اقلیت (دارندگان بهره) در نظر گرفته شود، که اجازه می دهد، حتی در صورت عدم وجود سهام کنترل کننده، تصمیمات اتخاذ شده توسط وام گیرنده را تعیین کند.

همچنین لازم به ذکر است که یک فرد موقعیت های مدیریتی را در بدنه های مدیریتی چندین مشتری بانک ترکیب می کند. در عین حال، در چارچوب دستورالعمل شماره 110-1، مشارکت مراجع دولتی، دولت‌های محلی و شرکت‌های دولتی در سرمایه مجاز اشخاص حقوقی، مبنایی برای طبقه‌بندی آنها به عنوان گروه وام گیرندگان مرتبط تلقی نمی‌شود.

این دستورالعمل همچنین شامل الزامی است که از نظر رویه بانکی کاملاً بحث برانگیز است، برای گنجاندن افراد از جمله کارآفرینان فردی (که از این پس به عنوان کارآفرینان فردی نامیده می شود) که بستگان نزدیک هستند، در گروه مشتریان مرتبط. بر اساس هنر. 5 قانون آیین دادرسی کیفری فدراسیون روسیه و هنر. 14 قانون خانواده فدراسیون روسیه، چنین افرادی را می توان به عنوان همسر، والدین، فرزندان، والدین خوانده، فرزند خوانده، پدربزرگ و مادربزرگ، نوه، برادر و خواهر کامل و نیمی (دارای پدر یا مادر مشترک) شناخت.

این رویکرد فقط برای همسرانی که دارای بودجه مشترک هستند و در قبال تعهدات هر یک از آنها با تمام دارایی مشترک به دست آمده اند، موجه به نظر می رسد. برای دسته های دیگر، استفاده از آن غیرمنطقی است: با وجود رابطه نزدیک، اکثر وام گیرندگان فردی به یکدیگر وابسته نیستند، زیرا آنها منابع درآمدی کاملاً متفاوتی دارند. بنابراین، وقوع مشکلات مالی در یکی از آنها لزوماً منجر به بروز آنها در دیگری نمی شود.

در همین حال، این رویکرد در اسناد نظارتی بانک روسیه گنجانده شده است و علیرغم نقص آن، بانک های تجاری باید آن را اعمال کنند.

مسئولیت تشخیص رابطه حقوقی معمولاً به خدمات حقوقی واگذار می شود که کلیه اسناد تشکیل دهنده وام گیرنده و اسناد تأیید کننده اختیارات مدیران آن برای تجزیه و تحلیل به آن منتقل می شود. قراردادهای مدیریت امانت، قراردادهای مشارکت ساده که توسط وام گیرنده منعقد می شود و هر قراردادی که در اختیار بانک است و به نظر مسئول اعتبار ممکن است دارای شرایطی باشد که فعالیت مشتری را محدود می کند نیز وجود دارد.

در این مورد، نتیجه گیری کارمند خدمات حقوقی باید حاوی لیستی از اشخاص حقیقی و حقوقی باشد که می توانند تأثیر قابل توجهی بر تصمیمات اتخاذ شده توسط وام گیرنده داشته باشند.

همچنین برای شرکت در این فرآیند یک افسر امنیتی که باید در مرحله بررسی درخواست وام، حقایق مدیران وام گیرنده را که مسئولیت های خود را با کار در سایر سازمان ها ترکیب می کنند، شناسایی و در نتیجه گیری خود منعکس کند، الزامی است. حضور بنیانگذاران اصلی و مدیران سهام (سهام) سایر شرکت ها، ثبت نام آنها به عنوان یک کارآفرین انفرادی.

برای این منظور، هم از پایگاه‌های اطلاعاتی در دسترس عموم (به عنوان مثال، اطلاعات وب‌سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال، سیستم تحلیل حرفه‌ای بازارها و شرکت‌ها SPARK و غیره) و هم از منابع اطلاعاتی محرمانه استفاده می‌شود.

ارتباط اقتصادی

رویکرد اقتصادی به ارتباط وام گیرندگان بر اساس وابستگی مالی آنها است، یعنی. وام گیرندگان به عنوان اشخاص حقوقی و حقیقی مرتبط تلقی می شوند که بدتر شدن وضعیت مالی یکی از آنها باعث یا احتمال بدتر شدن وضعیت مالی دیگری می شود که ممکن است دلیل عدم تحقق (ایفای نامناسب) باشد. تعهداتش در قبال بانک

برای اولین بار در عمل بانکداری داخلی، مفهوم ارتباط اقتصادی در نامه بانک روسیه مورخ 10 سپتامبر 2004 شماره 106-T "در مورد محاسبه استاندارد حداکثر میزان ریسک به ازای هر وام گیرنده یا گروهی از افراد مورد استفاده قرار گرفت. وام گیرندگان مرتبط (N6). توصیه می‌کند بر اساس مقایسه میزان تعهدات تحت ضمانت (ضمانت) صادر شده توسط یک وام گیرنده برای تضمین تعهدات وام گیرنده دیگر و (یا) میزان تعهدات یک وام گیرنده به وام گیرنده دیگر، نتیجه‌گیری در مورد طبقه‌بندی وام‌گیرندگان به عنوان مرتبط انجام شود. ارزش خالص دارایی های آن

X 1 = ,

جایی که DP- تعهدات تحت قرارداد تضمین (ضمانت صادر شده) ارائه شده توسط وام گیرنده 1 به عنوان تضمین تعهدات وام گیرنده 2.
که- الزامات جاری وام گیرنده 1 به وام گیرنده 2 (حساب های دریافتنی).
TK- الزامات وام گیرنده 1 به وام گیرنده 2 تحت قراردادهای وام؛
CHA- دارایی خالص وام گیرنده 1 در آخرین تاریخ گزارش.

اگر ارزش X 1 10٪ یا بیشتر باشد، می توان نتیجه گرفت که وام گیرندگان به عنوان مرتبط طبقه بندی می شوند.

این رویکرد کاملاً موجه به نظر نمی رسد، زیرا میزان بدهی ها در تاریخ گزارش تعیین می شود و ماهیت رابطه بین وام گیرندگان در طول دوره گزارش را در نظر نمی گیرد.

ارزش انتخابی 10 درصد از خالص دارایی های وام گیرنده نیز به اندازه کافی توجیه نشده است. بسیاری از شرکت ها (عمدتاً آنهایی که در بخش تجارت فعالیت می کنند) سرمایه خود قابل توجهی ندارند، بنابراین اکثر طرف های مقابل آنها در دسته شرکت های مرتبط قرار می گیرند. بنابراین، برای مثال، تمام شرکت‌های کشاورزی در منطقه که کودهای معدنی را از یک تامین‌کننده بزرگ با پرداخت معوق خریداری می‌کنند، باید به‌طور خودکار به‌عنوان مرتبط طبقه‌بندی شوند و اعطای وام آنها به طور قابل توجهی دشوارتر می‌شود.

لازم به ذکر است که کارآفرینان و شرکت های انفرادی تحت رژیم مالیاتی ساده شده فرصت استفاده از شاخص "دارایی خالص" را ندارند زیرا از تعهد تهیه ترازنامه معاف هستند.

همچنین به نظر ما پیشنهاد برخی کارشناسان مبنی بر وابستگی نه به خالص دارایی، بلکه به سهم هر بدهکار از کل مطالبات وام گیرنده ناموفق است.

علیرغم سهم زیاد، به صورت مطلق، میزان مطالبات ممکن است برای وام گیرنده ناچیز باشد و زیان آن تأثیر قابل توجهی بر وضعیت مالی وی نداشته باشد.

در عین حال، با توجه به موقعیت بانک روسیه 1، نشانه ای از بدتر شدن وضعیت مالی وام گیرنده وجود مطالبات غیرقابل وصول به مبلغی معادل یا بیش از 25٪ از دارایی های خالص آن است.

در ارتباط با موارد فوق، استفاده از مبلغ مطالبات ترازنامه (حساب های دریافتنی، بدهی ناشی از قراردادهای قرض الحسنه، اوراق بهادار خریداری شده و ...) و تعهدات خارج از ترازنامه در قراردادهای ضمانت، ضمانت نامه ها، تعهدات ارائه شده به عنوان تضمین تعهدات مناسب به نظر می رسد. به عنوان یک معیار کمی برای وابستگی مالی وام گیرندگان به اشخاص ثالث. در عین حال، به منظور حذف تأثیر معاملات منفرد (عمدتاً برای شرکت های تجارت عمده فروشی)، فقط مطالبات با دوره سررسید بیش از 12 ماه در محاسبه لحاظ می شود.

خالص دارایی ها به عنوان مبنای مقایسه برای شرکت هایی که ترازنامه را به مقامات مالیاتی ارائه می کنند و درآمد آخرین سال تکمیل شده برای سایر واحدها انتخاب شد.

X 2 = *100%,
جایی که این بدهی است- مطالبات وام گیرنده 1 به وام گیرنده 2 برای تعهدات جاری (حساب های دریافتنی با دوره سررسید بیش از 12 ماه).
بانک مرکزی- اوراق بهادار وام گیرنده 2 خریداری شده توسط وام گیرنده 1؛
DZ- ارزش باقیمانده دارایی وام گیرنده 1 که به عنوان تضمین برای تعهدات وام گیرنده 2 تحت قرارداد وثیقه ارائه شده است.
و غیره- سایر تعهدات وام گیرنده 1 که انجام آنها به ورشکستگی وام گیرنده 2 مربوط می شود (بروط های معتبر ، تعهدات برای جبران زیان و غیره).
NA (BP)- خالص دارایی ها در آخرین تاریخ گزارش (برای شرکت هایی که ترازنامه تهیه می کنند) یا درآمد آخرین سال تکمیل شده (برای سایر واحدها) وام گیرنده 1.

این نتیجه گیری که وام گیرندگان به عنوان مرتبط طبقه بندی می شوند زمانی حاصل می شود که ارزش شاخص X 2 برابر یا بیشتر از 25٪ باشد. به نظر می رسد استفاده از این شاخص امکان تعیین میزان وابستگی مالی یک وام گیرنده به دیگری را با دقت نسبتاً بالایی ممکن می سازد.

با این حال، تعدادی از موارد پیچیده تر وجود دارد که تحت فرمول فوق قرار نمی گیرند: به عنوان مثال، هنگام اعطای وام به یک شرکت معدنی و یک تاجر مرتبط با آن، اما به طور رسمی وابسته نیستند. اگر پرداخت ها به موقع انجام شود، وام گیرندگان تعهدات قابل توجهی در قبال یکدیگر ندارند، اما در هر صورت، وضعیت مالی تاجر به شدت به توانایی پرداخت بدهی شرکت معدن بستگی دارد.

برای تنظیم چنین مواردی، در سال 2005، بانک روسیه پیش نویس دستورالعمل "در مورد استاندارد اجباری حداکثر میزان ریسک اعتباری برای گروهی از وام گیرندگان اقتصادی مرتبط" را با در نظر گرفتن رویه بین المللی - توصیه ها تهیه و در وب سایت رسمی خود منتشر کرد. کمیته بازل در مورد نظارت بانکی و استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی.

این پروژه به عنوان وام گیرندگان مرتبط اقتصادی طبقه بندی می کند که افراد درگیر در یک چرخه اقتصادی (تولید، سرمایه گذاری، فروش، تجارت، تحقیق)، شامل افرادی که در تولید مشترک محصول نهایی در مراحل مختلف، سازماندهی فروش مشترک و انجام تحقیقات علمی عمومی شرکت می کنند. .

اگرچه این دستورالعمل به تصویب نرسید، اما رویکردهای پیشنهاد شده توسط آن می‌تواند توسط بانک‌های تجاری هنگام تدوین مقررات خود که رویه طبقه‌بندی وام گیرندگان را به عنوان مرتبط تعیین می‌کند، مورد استفاده قرار دهند.

سه معیار را باید به عنوان مهمترین و رسمی ترین آنها ذکر کرد: وابستگی به فروش. در مورد مواد خام مصرفی، در اموال رهنی.

به نظر می رسد در صورتی می توان وام گیرندگان را وابسته به فروش دانست که یکی از آنها بیش از 25 درصد از ساختار درآمد سالانه دیگری را به خود اختصاص داده باشد و فروش محصولات به سایر خریداران در 30 روز آینده (به دلیل ویژگی های خاص) امکان پذیر نباشد. محصولات تولید شده، دورافتادگی سرزمینی، رقابت قوی در بازار و غیره).

وابستگی به مواد اولیه مصرفی در صورتی ایجاد می شود که سهم یک تامین کننده از 25% کل عرضه بیشتر شود و زمان سازماندهی تامین از منابع جایگزین حداقل 30 روز تقویمی بیشتر از دوره مصرف موجودی موجود باشد.

مقدار 30 روز در هر دو مورد مطابق با رویکردهای توصیه شده توسط تنظیم کننده 2 اتخاذ شد. اگر وام گیرنده مشکلات مالی داشته باشد و از خرید محصولات (تامین مواد اولیه) منصرف شود، مشتری مرتبط با وی قادر به پرداخت تعهدات خود به بانک نخواهد بود و پس از 30 روز پرداخت بدهی وام وی "متوسط" در نظر گرفته می شود. .

مبنای طبقه بندی به عنوان مرتبط نیز ارائه وثیقه توسط وام گیرنده (حتی اگر ارزش باقیمانده آن کمتر از 25 درصد خالص دارایی باشد) به عنوان تضمین تعهدات وام گیرنده دیگر است، در صورتی که فروش آن منجر به تعلیق شود. تولید راهن این اموال شامل خطوط تولید اصلی، ساختمان ها، قطعات زمین و غیره است.

هر سه معیار پیشنهادی یک اشکال مشترک دارند - وابستگی به نظر ذهنی. در همین حال، استفاده شایسته از آنها، بر اساس قضاوت حرفه ای بازرس اعتبار (یا مدیر ریسک)، اجازه می دهد تا ریسک وام دادن به شرکت هایی را که تحت معیارهای رسمی مرتبط بودن قرار نمی گیرند، محدود کند.

به طور کلی معیارهای ارتباط اقتصادی وام گیرندگان را می توان به صورت زیر ارائه کرد (جدول 2).

جدول 2

ارتباطات غیر رسمی

هنگام اعطای وام به مشاغل کوچک و متوسط، اغلب اوقات وضعیتی رخ می دهد که هیچ ارتباط رسمی قانونی یا اقتصادی بین وام گیرندگان وجود ندارد، اما در واقع فعالیت های آنها توسط یک نفر مدیریت می شود که شرکت های مختلف و / یا کارآفرینان فردی را از طریق نامزدها کنترل می کند.

به طور معمول، چنین طرحی توسط مقاماتی استفاده می شود که از ترکیب خدمات عمومی با فعالیت های تجاری (رؤسای مناطق شهرداری، کارمندان مقامات مقننه و اجرایی، پلیس، دادستان و غیره) ممنوع یا از نظر تصویری نامطلوب هستند. در مناطق، چنین افرادی اغلب از جذاب ترین وام گیرندگان هستند و بخش قابل توجهی از پرتفوی وام بانک های محلی و شعب منطقه ای را تشکیل می دهند.

لازم به ذکر است که این روش می تواند مورد استفاده کلاهبردارانی نیز قرار گیرد که با انجام معاملات ساختگی برای خرید و فروش محصولات بین چند شخص غیرمرتبط رسمی، درآمد و گردش حساب های جاری را "تورم" می کنند و سپس برای هر یک درخواست وام می کنند. از شرکت ها اگر ارتباط بین آنها شناسایی نشود، پروژه های وام ممکن است توسط بازرسان اعتباری مختلف بررسی شوند، که ارزیابی اعتبار واقعی هر وام گیرنده برای آنها بسیار دشوار خواهد بود.

علیرغم این واقعیت که شناسایی ارتباطات غیررسمی بین وام گیرندگان و سرکوب فعالیت های کلاهبرداری آنها در اکثر بانک ها بر عهده سرویس امنیتی است، یک افسر اعتبار (یا مدیر ریسک) به راحتی می تواند این کار را در سطح خود انجام دهد. در عمل، روش های زیر کارایی خود را ثابت کرده اند (جدول 3).

جدول 3

وجود چنین علائمی هنوز نشان دهنده اتصال وام گیرندگان نیست، اما نیاز به تأیید اضافی توسط سرویس امنیتی بانک دارد. بر اساس نتایج آن، بازرس اعتبار (یا مدیر ریسک) می تواند به این نتیجه برسد که وام گیرندگان خاصی بر اساس ویژگی های غیررسمی به عنوان مرتبط با گروه طبقه بندی می شوند.

نتیجه گیری

به عنوان یک قاعده، مقررات برای شناسایی گروه های وام گیرندگان مرتبط توسط بانک های تجاری تنها در ارتباط با نیاز به رعایت الزامات تنظیم کننده تدوین می شود؛ آنها علاقه ای به توسعه معیارهای خود برای ارزیابی خود نشان نمی دهند. این به این دلیل است که در کوتاه مدت تنوع بیش از حد برای بانک زیان آور است. امتناع از وام دادن به چندین عضو گروهی از وام گیرندگان مرتبط، مستلزم از دست دادن درآمد بهره است و حتی ممکن است منجر به خروج کل گروه برای خدمت در بانک دیگری شود.

با این حال، در بلندمدت، موسسات اعتباری باید از تمرکز بیش از حد پرتفوی وام بر روی چند گروه از مشتریان خودداری کنند. در شرایط بحرانی، حتی قابل اعتمادترین وام گیرندگان نیز ممکن است در بازپرداخت وام با مشکل مواجه شوند که مطمئناً بر نتایج مالی بانک تأثیر می گذارد. به همین دلیل است که خدمات بانکی و اول از همه خدمات مدیریت ریسک باید رابطه بین وام گیرندگان را در تمام مراحل فرآیند وام شناسایی کرده و سطح تمرکز سرمایه گذاری های وام را به شدت کنترل کند.

1 بند 3.4.1 مقررات بانک روسیه شماره 254-P مورخ 26 مارس 2004 "در مورد روش تشکیل ذخایر برای موسسات اعتباری برای زیان های احتمالی وام، وام و بدهی های مشابه."
2 نامه وزارت مقررات بانکی و نظارت بانک روسیه به تاریخ 2 نوامبر 2005 به شماره 15-1-1-9/2916 "در مورد برخی از جنبه های ارزیابی کیفیت وام".
3 با توجه به درخواست بانک از دستورالعمل بانک روسیه شماره 2156-U مورخ 23 دسامبر 2008 "در مورد ویژگی های ارزیابی ریسک اعتباری برای وام های صادر شده، وام و بدهی های مشابه."

مفاهیم و اصطلاحات متعددی در قانون وجود دارد که به نهادهایی مربوط می شود که به نوعی در فعالیت های افراد دیگر شرکت می کنند. قوانین مالیاتی از مفهوم "احزاب مرتبط" استفاده می کند؛ قوانین حسابداری و EAEU حاوی مفهوم "احزاب (احزاب) مرتبط است. اشخاص وابسته به اشخاصی گفته می‌شود که بر فعالیت‌های سایر واحدهای تجاری تأثیر می‌گذارند یا توانایی تأثیرگذاری دارند.

افراد مرتبط در حسابداری

قانون مالیات فدراسیون روسیه مستقیماً نشان می دهد که این لیست معیارها جامع نیست و می تواند توسط دادگاه تکمیل شود.

نهادهای مرتبط ممکن است با انجام معامله تحت کنترل ویژه قرار گیرند در صورتی که:

• درآمد حاصل از معاملات اشخاص مرتبط بیش از 1 میلیارد روبل است.
• یک طرف (یا چند طرف) معامله رژیم خاصی است و طرف دیگر (طرفین) این رژیم نیست.
• یکی از طرفین مالیات بر سود را مطابق با فصل محاسبه می کند. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و دیگری - نه؛
• طرف معامله در پروژه سرمایه گذاری شرکت می کند که در نتیجه از مزایای مالیات بر درآمد برخوردار است.

کنترل بر انواع خاصی از معاملات، به ویژه با هدف جلوگیری از انتقال پایه مالیاتی به شرکت‌های برون مرزی و توزیع عادلانه‌تر پایه مالیاتی در بین مناطق کشورمان است.

چنین سازمانی توسط یک شخص حقوقی و (یا) شخصی کنترل می شود یا تأثیر قابل توجهی بر آن دارد.

چنین سازمانی شخص حقوقی را کنترل می کند یا نفوذ قابل توجهی بر آن دارد.

چنین سازمان و شخص حقوقی تحت کنترل یا تأثیر قابل توجهی (مستقیم یا از طریق اشخاص حقوقی ثالث) توسط همان شخص حقوقی و (یا) همان فرد (همان گروه از افراد) قرار می گیرد.

7. یک حقوقی و (یا) فردی، به عنوان یک قاعده، این فرصت را دارد که تصمیمات اتخاذ شده توسط یک شخص حقوقی دیگر را به منظور کسب منافع اقتصادی از فعالیت های دومی تعیین کند (شخصیت حقوقی دیگری را کنترل می کند)، زمانی که چنین قانونی و ( یا) فرد دارای:

به دلیل مشارکت وی در یک شرکت تجاری (تضامنی) یا مطابق با اختیارات دریافت شده از سایر افراد، بیش از پنجاه درصد از کل آرای منتسب به سهام (سهام) دارای رای در سرمایه مجاز (سهام) این تجارت. شرکت (شرکت)؛

حق واگذاری (مستقیم یا از طریق شرکت های تابعه آن) بیش از بیست درصد از کل تعداد آرای منتسب به سهام (سهام) دارای رای در سرمایه مجاز (سهام) این شرکت تجاری (تضامنی) یا مشارکت های مجاز (سهم) ) سرمایه این شخص حقوقی و توانایی تعیین تصمیمات اتخاذ شده توسط این شخص حقوقی را دارد.

8. یک حقوقی و (یا) حقیقی زمانی که فرصت مشارکت در تصمیم گیری شخص حقوقی دیگر را داشته باشد، اما آن را کنترل نمی کند، نفوذ قابل توجهی بر شخص حقوقی دیگر دارد. تأثیر قابل توجهی ممکن است به دلیل مشارکت در سرمایه مجاز (سهام)، مفاد اسناد تشکیل دهنده، توافقنامه منعقد شده، مشارکت در هیئت نظارت و سایر شرایط رخ دهد.

9. فهرست اشخاص مرتبط که اطلاعات مربوط به آنها در صورتهای مالی سازمان تهیه کننده صورتهای مالی افشا می شود، توسط این سازمان به طور مستقل بر اساس این آیین نامه بر اساس محتوای روابط بین سازمان تهیه کننده صورتهای مالی تهیه می شود. بیانیه ها و طرف مرتبط، با در نظر گرفتن شرط اولویت محتوا بر فرم.

10. چنانچه در طول دوره گزارشگری سازمان تهیه کننده صورتهای مالی معاملاتی را با اشخاص وابسته انجام داده باشد، حداقل اطلاعات زیر در صورتهای مالی هر یک از اشخاص مرتبط افشا می شود:

انواع عملیات؛

حجم معاملات هر نوع (به صورت مطلق یا نسبی)؛

شاخص های هزینه برای عملیات تکمیل نشده در پایان دوره گزارش.

شرایط و شرایط انجام (تکمیل) تسویه معاملات و همچنین شکل تسویه.

مقدار ذخایر تشکیل شده برای بدهی های مشکوک الوصول در پایان دوره گزارش.

مبلغ مطالبات رد شده که مدت محدودیت آنها منقضی شده است و سایر بدهی هایی که وصول آنها غیرواقعی است، از جمله از طریق ذخیره بدهی های مشکوک الوصول.

شاخص هایی که روابط و معاملات مشابه با اشخاص وابسته را منعکس می کنند، ممکن است گروه بندی شوند، مگر در مواردی که افشای جداگانه آنها برای درک تأثیر معاملات با اشخاص وابسته بر صورت های مالی واحد تجاری تهیه کننده صورت های مالی ضروری باشد.

11. اطلاعات مشمول افشا مطابق بند 10 این آیین نامه باید برای هر یک از گروه های ذیل از اشخاص مرتبط به طور جداگانه افشا شود:

شرکت تجاری اصلی (شرکت)؛

شرکت های تابعه؛

نهادهای تجاری غالب (شرکت کننده)؛

واحدهای تجاری وابسته؛

شرکت کنندگان در فعالیت های مشترک؛

پرسنل مدیریت اصلی سازمان تهیه صورتهای مالی. از نظر این آیین نامه، کارکنان مدیریت اصلی سازمان به عنوان مدیران (مدیر کل، سایر افراد اعمال کننده اختیارات انحصاری دستگاه اجرایی سازمان)، معاونان آنها، اعضای دستگاه اجرایی دانشکده، اعضای هیئت مدیره تلقی می شوند. هيأت مديره (هيأت نظارت) يا ساير اركان مديريت همگاني سازمان و ساير مقاماتي كه در امور برنامه ريزي، مديريت و كنترل فعاليت هاي سازمان اختيارات و مسئوليت دارند.

سایر اشخاص مرتبط

12. سازمان تهیه کننده صورتهای مالی به عنوان بخشی از اطلاعات مربوط به اشخاص مرتبط، اطلاعات مربوط به میزان پاداش پرداختی توسط این سازمان به پرسنل مدیریت کلیدی را در مجموع و برای هر یک از انواع پرداخت های زیر افشا می کند:

حقوق کوتاه مدت - مبالغ قابل پرداخت در طول دوره گزارش و 12 ماه پس از تاریخ گزارش (دستمزد دوره گزارش، مالیات تعلق گرفته بر آن و سایر پرداخت های اجباری به بودجه مربوطه و وجوه خارج از بودجه، مرخصی استحقاقی سالانه برای کار در دوره گزارش، پرداخت توسط سازمان درمان، مراقبت های پزشکی، آب و برق، و غیره پرداخت به نفع پرسنل مدیریت کلیدی).