Samarali byudjetlashtirish jarayoni diagrammasi. Korxonada daromadlar va xarajatlarni byudjetlashtirish samaradorligini baholash Byudjetlash tizimining samaradorligini baholash usullari

dr. ekon. fanlari professori,
Iqtisodiy rivojlanish bo'yicha prorektor
Tomsk politexnika universiteti (TPU).

Jdanova A.B.,
TPU boshqaruv fakulteti aspiranti

1. Universitetda byudjet tizimi haqida umumiy tushunchalar

Odatda, "byudjet" tushunchasi shtat, federal va mahalliy byudjetlar kabi ta'riflar bilan bog'liq. Universitetga nisbatan "byudjet" atamasi biroz boshqacha ma'noda qo'llaniladi.

Universitet byudjeti - bu o'z maqsadlariga erishish uchun uning iqtisodiy barqaror rivojlanishi rejasining moliyaviy, miqdoriy ifodasidir.

Universitet boshqaruvining eng muhim vazifasi rejalashtirishdir. Reja ta'lim muassasasining rivojlanish maqsadlari va ularga erishish yo'llarini ishlab chiqishning miqdoriy ifodasi sifatida qaralishi kerak. Shu munosabat bilan rejalashtirish jarayon sifatida maqsadlarga erishish vositasiga aylanadi. Raqobat sharoitida bozorga o'zingizning ta'lim xizmatlarini taklif qilish bilan ularni rivojlantirishning oldindan o'ylangan, iqtisodiy jihatdan asoslangan rejasisiz kirish juda muammoli.

Universitetning asosiy moliyaviy rejasi jamlanma byudjet hisoblanadi.

Konsolidatsiyalangan byudjet - ta'lim muassasasining yil uchun daromadlari va xarajatlarining jamlanma balanslangan moliyaviy rejasi.

Byudjetni rejalashtirish tizimi va unga asoslangan idoraviy byudjetni boshqarish tizimi byudjetlashtirish deb ataladi.

Universitet byudjetiga qo'yiladigan asosiy talablar

Reja o'z vazifalarini bajarishi va universitetning iqtisodiy barqarorligini ta'minlashi uchun u ma'lum talablarga javob berishi kerak:

1. Maqsadlarga muvofiqlik universitet rivojlanishi.
2. Moslashuvchanlik, reja-fakt tahlili natijalari asosida tuzatish mexanizmini amalga oshirish imkoniyati. Shakllangan byudjetlar imkon qadar haqiqatga yaqin bo'lishi kerak, ammo shunga qaramay, siz ba'zi ko'rsatkichlarni qayta ko'rib chiqishga to'g'ri kelishiga tayyor bo'lishingiz kerak.
3. Aniqlik, byudjetni shakllantirish tartibi va qoidalari bilan erishiladigan rejaning aniqligi, ixchamligi: biz byudjetni qaysi davr uchun tuzamiz, uni ishlab chiqish muddati va tartibi, nazorat tizimi va hokazo. mumkin va eng kichik detallargacha o'ylangan. Byudjet faqat foydalanuvchilar uchun foydali bo'lishi mumkin bo'lgan haqiqatan ham zarur ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak. Haddan tashqari ko'p ma'lumot faqat yo'lda bo'ladi.
4. Murakkablik va rejaning to'liqligi. Barcha byudjetlar qat'iy ketma-ketlikda tuzilishi kerak. Boshqacha qilib aytganda, har bir byudjet avvalgi byudjetlarda mavjud bo'lgan ma'lumotlarga asoslanishi kerak va ulardan "ajralishi" mumkin emas.
5. Ijrochilarning ishtiroki rejani ishlab chiqishda, barcha darajadagi rahbarlarning huquqlari, majburiyatlari va javobgarliklari nuqtai nazaridan farqlash.
6. Boshqarish qobiliyati, barcha turdagi auditlarni amalga oshirish qobiliyati: dastlabki (kirish), keyingi va yakuniy. Byudjet ijrosi muntazam ravishda nazorat qilinishi kerak: rejalashtirilgan ko'rsatkichlar haqiqiy ko'rsatkichlar bilan taqqoslanishi kerak. Bunday nazorat natijalariga ko'ra, imkon qadar byudjetlarga tuzatishlar kiritiladi.
7. Rejani bajaruvchi xodimlarni rag'batlantirish (jazolash).

Universitet byudjetini boshqarishning maqsadlari

Byudjetlashtirish quyidagi maqsadlarga ega.

1. Kontseptsiyani ishlab chiqish universitetning barqaror rivojlanishi.
2. Rejalashtirish universitetning ma'lum bir davrdagi moliyaviy-xo'jalik faoliyati.
3. Optimallashtirish resurslarni taqsimlash.
4. Muvofiqlashtirish turli tarkibiy bo'linmalar va moliyaviy javobgarlik markazlari faoliyati.
5. Aloqa- byudjet ko'rsatkichlarini turli darajadagi menejerlar e'tiboriga etkazish.
6. Motivatsiya universitetning rivojlanish maqsadlariga erishish uchun mahalliy rahbarlar.
7. Nazorat va baholash haqiqiy ma'lumotlarni byudjet standartlari bilan taqqoslash orqali mahalliy menejerlarning ishi.
8. Ehtiyojlarni aniqlash moliyaviy resurslarda, kiruvchi pul oqimlarini optimallashtirish.
9. Samaradorlik resurslardan foydalanish.

Universitetda byudjetlashtirish tamoyillari

Byudjet ishlashi uchun butun byudjetni rejalashtirish jarayoni ma'lum tamoyillarga amal qilishi kerak. Universitetda byudjetni rejalashtirish tizimi quyidagi tamoyillarga asoslanadi.

1. Byudjetni universitet Ilmiy kengashi tomonidan qabul qilingan dalolatnoma shaklida majburiy taqdim etish tamoyili; byudjetning majburiy ijrosi talabini bildiradi.
2. Byudjet mablag'laridan maqsadli foydalanish tamoyili.
3. Byudjetning to'liqligi printsipi barcha daromadlar va xarajatlar byudjetda to'liq ko'rsatilishi kerakligini anglatadi. Tarkibiy bo'linmalarda byudjetda nazarda tutilganidan boshqa harajatlar bo'lmasligi kerak.
4. Byudjet birligi printsipi daromadlar va xarajatlarning bitta tasnifidan foydalanishda va byudjet hujjatlarining bir xilligida o'z ifodasini topadi, bu esa jamlanma byudjetni tuzish imkonini beradi.
5. Byudjetning to'liqligi va birligi tamoyillari sharoitidagina qo'llash mumkin davlat xarajatlarining ustuvorligi printsipi; bu universitet tomonidan funktsiyalarni amalga oshirish olingan daromad miqdoriga bevosita bog'liq emasligiga asoslanadi. Davlat xarajatlari miqdori va ularning yo‘nalishlarini belgilashda universitetni rivojlantirish hamda byudjet va byudjetdan tashqari mablag‘larni taqsimlashning ustuvor yo‘nalishlarini tanlash zarur.
6. Byudjetning ishonchliligi va ko'rinishi printsipi universitet tarkibiy boʻlinmalarining byudjet loyihalarini eng samarali muhokama qilish va uning byudjet siyosatining shaffofligini taʼminlash uchun foydalaniladi. Oshkoralik prinsipi byudjet loyihasini tarkibiy bo‘linmalarda majburiy dastlabki muhokamadan o‘tkazishni, so‘ngra budjetni tarkibiy bo‘linmalar rahbarlari bilan iqtisodiyot bo‘limi va boshqarmalarda muhokama qilishni nazarda tutadi. Bundan tashqari, ushbu tamoyil tasdiqlangan byudjetni kengash tomonidan qabul qilinganidan keyin e'lon qilish va uning ijrosi borishi to'g'risida oy va choraklar bo'yicha axborot taqdim etishni nazarda tutadi.
7. Yillik byudjetni tasdiqlash tamoyili universitetda byudjet tizimining faoliyatining muhim xarakteristikasi hisoblanadi. Mamlakatimizda bir moliyaviy yil uchun byudjet belgilash umumiy qoida hisoblanadi.
8. Byudjet muvozanati printsipi byudjetning daromad va xarajatlar qismlarini muvozanatlash zarurligini bildiradi. Masalan, davlat byudjetini muvozanatlash talabi maksimal byudjet taqchilligini belgilashda ifodalangan. Universitetda bunga yo'l qo'yib bo'lmaydi, chunki bu holda kamomadni qoplash uchun universitetning o'zidan qo'shimcha daromadlar rejalashtirilishi kerak (boshqa manbalar: kreditlar, qimmatli qog'ozlar chiqarish va hokazolar universitet uchun qonun bilan taqiqlangan).
9. Universitetning tarkibiy bo'linmalari o'rtasida daromadlar va xarajatlarni ajratish printsipi daromadlarning tegishli turlarini (to'liq yoki qisman) ta'minlash va tegishli darajadagi tasdiqlangan byudjetlar doirasida xarajatlarni amalga oshirish vakolatini anglatadi.
10. Byudjet mustaqilligi printsipi taqdim etilgan:
    • universitetning har bir tarkibiy bo‘linmasi tomonidan o‘z byudjetini mustaqil shakllantirish va tasdiqlash huquqi;
    • byudjet va byudjetdan tashqari mablag'lardan foydalanish va sarflanish yo'nalishlarini belgilash huquqi;
    • har bir tarkibiy bo'linmada byudjet daromadlarining o'ziga xos manbalarining mavjudligi.

Shu bilan birga, budjet to‘g‘risidagi qarorlarni ijro etish chog‘ida qo‘shimcha ravishda olingan daromadlarni olib qo‘yishning iloji yo‘qligi, daromadlarning byudjet xarajatlaridan oshib ketishi va byudjet xarajatlari bo‘yicha iqtisodlar miqdori normativ tarzda belgilanishi kerak. Shuningdek, universitet ilmiy kengash tomonidan tasdiqlash uchun kiritilgan byudjetga o‘zgartirishlar kiritish bilan bog‘liq hollar bundan mustasno, yillik byudjetni ijro etish jarayonida yuzaga kelgan daromadlardagi yo‘qotishlar va qo‘shimcha xarajatlar uchun boshqa tarkibiy bo‘linmalar byudjetlari hisobidan qoplanishiga yo‘l qo‘yilmasligini belgilasin. .

Ta'kidlash joizki, amalda bu shartlar buzilmoqda va byudjet mustaqilligi tamoyili hozirda haqiqiy tasdiqni olmayapti.

11. Byudjet daromadlari va xarajatlarini aks ettirishning to'liqligi printsipi universitetning barcha tarkibiy bo'linmalari byudjetlarining barcha daromadlari va xarajatlari byudjetlarda majburiy ravishda va to'liq aks ettirilishini anglatadi. Bunda barcha xarajatlar jamlanma byudjetda to‘plangan mablag‘lar hisobidan moliyalashtiriladi.

12. Byudjetdan foydalanishda samaradorlik va tejamkorlik tamoyili tarkibiy bo'linmalarning byudjetlarini tuzish va ijro etishda belgilangan natijalarga erishish eng kam mablag'lar hisobidan yoki eng yaxshi natijaga erishish byudjetda belgilangan mablag'lar miqdoridan foydalangan holda amalga oshirilishi kerakligini nazarda tutadi.

13. Umumiy xarajatlarni qoplash printsipi barcha byudjet xarajatlari byudjet daromadlarining umumiy summasi bilan qoplanishi kerakligini bildiradi.

Universitet byudjetining funktsiyalari

Universitetning iqtisodiy barqarorligini boshqarishning umumiy tizimida byudjetlashtirishning o'rni va roli byudjetning funktsiyalari bilan to'liq tavsiflanadi.

Keling, ushbu asosiy funktsiyalarni ko'rib chiqaylik.

1. Universitetning joriy va oldingi davrlardagi moliyaviy holatini tahlil qilish.

Bunday tahlil kelgusi moliyaviy yil uchun byudjetni shakllantirish bo'yicha qarorlar qabul qilish uchun zarurdir. Haqiqiy natijalar va byudjet ma'lumotlari o'rtasidagi og'ishlarni tahlil qilish sizga quyidagilarga imkon beradi: ustuvor e'tibor talab qiladigan muammoli sohani aniqlash va byudjetni ishlab chiqish jarayoniga kiritilmagan yangi imkoniyatlarni aniqlash.

2. Universitet faoliyati va rivojlanishi maqsadlariga erishishni ta'minlash bo'yicha operatsiyalarni rejalashtirish.

Universitetni rivojlantirish bo'yicha asosiy qarorlar odatda universitetning qabul qilingan strategiyasiga mos keladigan dastur va loyihalarni tayyorlash jarayonida qabul qilinadi. Byudjetni ishlab chiqish jarayonining o'zi mohiyatan bu rejalarni moliyaviy jihatdan takomillashtirish va cheklashdir.

3. Turli faoliyatni muvofiqlashtirish (tartibga solish). umuman universitet va uning tarkibiy bo'linmalari uchun, individual moliyaviy mas'uliyat markazlari (FRC) manfaatlarini va umuman universitet manfaatlarini muvofiqlashtirish.

Bu rejalarning mazmunini barcha ijrochilar tushunmaguncha, rahbariyatning rejalari amalga oshirilmaydi, deb bahslashish mumkin. Byudjet rejasi barcha manbalar va hajmlarni hisobga olgan holda daromadlar bo'yicha ham, xarajatlar bo'yicha ham aniq moddalarni o'z ichiga oladi. Xarajatlar bo'limida to'liq ro'yxat bo'yicha ish haqi, ta'mirlash, moddiy-texnika bazasini rivojlantirish, boshqaruv xarajatlari va boshqa xarajatlar sohalariga sarflanishi mumkin bo'lgan maksimal miqdorlar ko'rsatilishi kerak. Universitet faoliyati umuman olganda uning har bir markaziy federal okrugi ishiga bog'liq. Har bir tarkibiy bo'linmaning ishi boshqa birliklarning ishiga bog'liq. Universitet byudjetini shakllantirish jarayonida individual faoliyat shunday muvofiqlashtiriladiki, barcha bo'limlar umumiy maqsadlarga erishishga intilib, uyg'unlikda ishlaydi. Byudjetlashtirish uning bo'limlari faoliyatini va ba'zi markaziy federal okruglarning boshqalar bilan, shuningdek, universitet va uning ma'muriyatining markazlashtirilgan xizmatlari bilan munosabatlarini batafsil o'rganishga yordam beradi.

4. Tarkibiy bo'linmalar rahbarlarini rag'batlantirish ularning CFD maqsadlariga erishish uchun.

Byudjetning rag'batlantiruvchi roli jamoa uni ishlab chiqishda ishtirok etganda namoyon bo'ladi. Shu bilan birga, har bir menejer universitet rahbariyati o'zining tarkibiy bo'linmasidan nimani kutayotganini aniq bilishi kerak. Byudjetni tuzishda ishlab chiquvchilar erishilgan natijalarga tayanadi va joriy holat va rivojlanish maqsadlarini hisobga oladi.

5. Universitetning joriy faoliyatini monitoring qilish, rejalashtirilgan intizomni ta'minlash. Ehtiyotkorlik bilan tayyorlangan byudjet eng yaxshi standartdir. Erishilgan natijalar u bilan taqqoslanadi, chunki u rivojlanish vaqtida bashorat qilingan barcha o'zgaruvchilarning ta'sirini baholashni o'z ichiga oladi. Haqiqiy ma'lumotlarni byudjet ma'lumotlari bilan taqqoslash diqqat markazida bo'lish va kerakli harakatlarni ko'rsatadi.

Kafedra budjeti universitetning har bir tarkibiy bo‘linmasi rahbari faoliyatini tezkor nazorat qilish va baholash hujjati hisoblanadi. Har chorakda belgilanadigan byudjetdan chetlanishlar yil davomida nazorat qilish uchun xizmat qiladi. Yilning haqiqiy va rejalashtirilgan byudjet ma'lumotlarini taqqoslash har bir markaziy moliya okrugi va uning rahbarini baholashda asosiy omil hisoblanadi.

Universitetda moliyaviy javobgarlik markazlarini (FRC) aniqlash

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, universitetning iqtisodiy barqaror rivojlanishining muhim shartlaridan biri bu funksiyalarni taqsimlash, huquq va majburiyatlarni lavozimlarga taqsimlash bilan puxta o'ylangan tashkiliy tuzilmadir. Binobarin, bunday tashkiliy tuzilmaning elementlariga aylanadi moliyaviy javobgarlik markazlari(CFD) - universitetning tarkibiy bo'linmalari. Har bir bunday markazning rahbari ma'muriy huquqlarga, ma'lum moliyaviy mustaqillikka ega va o'z vakolatlari doirasida qabul qilingan qarorlarning maqsadga muvofiqligi uchun javobgardir. Tomsk politexnika universitetida bunday moliyaviy mas'uliyat markazlari uning tarkibiy bo'linmalari hisoblanadi.

Markaziy federal okruglarni aniqlashning turli misollari mavjud, masalan, funktsional, hududiy, xarajatlar tarkibining o'xshashligi asosida. Tomsk politexnika universitetida Markaziy federal okrugni ajratib ko'rsatishda ushbu markazlarning universitetning tashkiliy tuzilmasi bilan muvofiqligi printsipi amalga oshirildi. Quyidagi shartlar hisobga olindi:

• har bir tarkibiy bo'linma (SF) operatsion xarajatlarni o'lchash va taqsimlash bo'yicha faoliyat rejalariga ega bo'lishi kerak;
• har bir tarkibiy bo'linma (SFD) rivojlanish rejalari va rivojlanish xarajatlarini o'lchash va taqsimlash uchun rivojlanish maqsadlariga erishish uchun ko'rsatkichlarga ega bo'lishi kerak;
• har bir markazda markaziy federal okrug jamoasi oldida ham, universitet rahbariyati oldida ham qabul qilingan qarorlar uchun javobgar bo'lgan huquq va majburiyatlarga ega bo'lgan mas'ul shaxs bo'lishi kerak (odatda bu tarkibiy bo'linmalarning rahbarlari);
• har bir markaz o‘z faoliyatini Universitet sifat menejmenti tizimi va moliyaviy javobgarlikka muvofiq tartibga soluvchi Nizomga ega bo‘lishi kerak;
• har bir markaziy moliya okrugi faoliyatini hisobga olishda batafsillik darajasi tahlil qilish uchun yetarli bo‘lishi kerak.

Amaliyot shuni ko'rsatdiki, universitetning tashkiliy tuzilmasida moliyaviy mas'uliyat markazlarini aniqlash va ularning faoliyatini tartibga soluvchi va tartibga soluvchi SMS (sifat menejmenti tizimi) doirasida me'yoriy-huquqiy hujjatlar to'plamini ishlab chiqish asos bo'lib xizmat qiladi. byudjet tizimi.

2. Universitetni boshqarishda jarayonli yondashuv va uning byudjetlashtirish bilan aloqasi

Universitetda jarayon yondashuvi

Etarli ilmiy-texnik salohiyatga va malakali mutaxassislarga ega bo'lgan Rossiya universitetlari ta'lim xizmatlarining xalqaro bozorlariga chiqishga tayyor. Biroq, jahon universitetlari hamjamiyatining to'liq a'zosi bo'lish uchun Rossiya universitetlari nafaqat xalqaro sifat standartlariga javob beradigan ta'lim xizmatlarini taqdim etishlari, balki jahon amaliyotiga mos keladigan boshqaruv usullarini ham qo'llashlari kerak. Shu maqsadda Rossiyada ISO 9000:2000 standartlar oilasini o'z ichiga olgan xalqaro sifat menejmenti tizimi standartlari faol joriy etilmoqda. Zamonaviy xalqaro menejment standartlarining asosiy printsipi jarayon yondashuvi bo'lib, unda tashkilot mijozlar ehtiyojlarini qondirishga qaratilgan jarayonlar to'plami sifatida taqdim etiladi.

Jarayon ma'lum bir texnologiyadan foydalangan holda iste'molchi uchun qimmatli bo'lgan "kirish" va "chiqish" ni o'zgartiradigan o'zaro bog'liq va o'zaro bog'liq bo'lgan barqaror, maqsadli harakatlar majmuidir. Shunday qilib, jarayonlar - bu tashkilotning tarkibiy bo'linmalari tomonidan amalga oshiriladigan takroriy harakatlar to'plami.

Tashkilotning barcha jarayonlari asosiy (biznes jarayonlari) va yordamchi qismlarga bo'linadi. Universitetning o'ziga xos xususiyatlaridan va jarayonlarni asosiy va yordamchiga bo'lish mohiyatidan kelib chiqib, universitet uchun jarayonlar tushunchalarini shakllantirish mumkin.

Asosiy Universitetning (qo'shimcha qiymat) jarayonlari ta'lim xizmatlarini ko'rsatish va ilmiy-texnikaviy mahsulotni yaratishga qaratilgan jarayonlardir. Ular bozor tadqiqotlaridan tortib bitiruvchilarni ishga joylashtirish va aspiranturadan keyingi ta'limgacha bo'lgan jarayonlar zanjirini ifodalaydi. Oxir oqibat, ular tashqi iste'molchilarga qaratilgan.

Rossiyadagi aksariyat davlat universitetlari asosan ikkita faoliyat sohasiga ega: ta'lim xizmatlarini ko'rsatish va tadqiqot faoliyati. Binobarin, jarayonli yondashuv terminologiyasiga e'tibor qaratsak, universitet faoliyati ikkita asosiy jarayon bilan ifodalanadi:

• ta'lim jarayoni,
• tadqiqot jarayoni.

Asosiy jarayonlardan tashqari, asosiy jarayonlarning faoliyatini ta'minlashga qaratilgan bir qator yordamchi jarayonlar mavjud.

Yordamchi(Qiymat qo'shuvchi) jarayonlar - asosiy jarayonlarning ishlashini ta'minlaydigan jarayonlar. Bu jarayonlar to'g'ridan-to'g'ri qiymat qo'shmaydi, balki xizmat yoki mahsulot narxini oshiradi.

Universitetning tashkiliy tuzilishiga qarab, bu jarayonlarning ro'yxati boshqacha bo'lishi mumkin. Qo'llab-quvvatlash jarayonlari quyidagi jarayonlarni o'z ichiga olishi mumkin: hujjatlarni boshqarish, huquqiy ta'minot, mehnatni muhofaza qilish, moddiy-texnik ta'minot, ma'muriy va xo'jalik faoliyati, kutubxona xizmatlari, nashriyot faoliyati, axborot texnologiyalari faoliyati, ta'lim faoliyati, oliy o'quv yurtiga qadar tayyorgarlikni tashkil etish, xodimlarni ishga olish va malakasini oshirish; bitiruvchilarni ishga joylashtirish va taqsimlash va boshqalar.

Umuman olganda, universitet jarayonlari xaritasi 1-rasmda keltirilgan.

Guruch. 1. Universitet jarayonlarining taxminiy xaritasi

Jarayonli yondashuvning mohiyati strategik maqsadlarga erishishga qaratilgan tashkilotni boshqarish tizimini shakllantirishdir. Jarayonli yondashuvni amalga oshirish uchun asosiy strategik maqsadlarni aniq shakllantirish va maqsadlarga erishish darajasini tavsiflovchi ko'rsatkichlar tizimini ishlab chiqish kerak. Aniq belgilangan, aniq ko'rsatkichlargacha batafsil tavsiflangan maqsadlar ularga erishish mexanizmini batafsilroq tushunish imkonini beradi. Shu bilan birga, tasdiqlangan ko'rsatkichlarning bajarilishi uchun mas'ul shaxslar belgilanadi. Ushbu yondashuvning afzalligi strategik boshqaruv va operativ boshqaruv o'rtasidagi o'zaro bog'liqlik imkoniyatidir. Bu strategik maqsadlarni ularga erishish bo'yicha aniq chora-tadbirlar, ularni amalga oshirish ko'rsatkichlari bilan bog'lash va tashkilotning umumiy moliyaviy tuzilmasidagi faoliyatni moliyaviy ekspertizadan o'tkazish imkonini beradi.

Tomsk Politexnika Universiteti (TPU) Rossiyaning yetakchi universitetlaridan biri bo'lib, moliyaviy boshqaruv tizimini shakllantirishga katta e'tibor beradi. Moliyaviy menejmentning maqsadi universitetning strategik rivojlanish dasturini amalga oshirishni ta'minlashdir. TPU 5 yillik muddatga Universitetni rivojlantirish dasturlarini tayyorlash asosida strategik rejalashtirish bo'yicha o'n besh yillik tajribaga ega. TPUning strategik rivojlanish kontseptsiyasida belgilangan 2006-2010 yillarga mo'ljallangan universitetni rivojlantirishning kompleks dasturi.(KPR TPU - 2010).

Strategik maqsad 2006-2010 yillar uchun Tomsk politexnika universiteti. Bu uning innovatsion universitet sifatida shakllanishi va rivojlanishi, ilmiy tadqiqotlar olib borish va ularning kasbiy faoliyati sohasida va pirovardida Rossiya iqtisodiyoti va ijtimoiy sohasida ijobiy o'zgarishlarni ta'minlashga qodir bo'lgan jahon darajasidagi mutaxassislarni tayyorlashdir.

Universitetni rivojlantirishning kompleks dasturi (TPU CDP - 2010) beshta kompleks takomillashtirish dasturiga (CIP) ajratilgan:

• ilmiy faoliyatni takomillashtirish,
• ta'lim faoliyatini takomillashtirish,
• boshqaruv faoliyatini takomillashtirish,
• moliyaviy-xo'jalik faoliyatini takomillashtirish,
• ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatini takomillashtirish;

va etti maqsadli dasturlar Universitetni rivojlantirishning ustuvor yo'nalishlari (UPD):

• innovatsion va elita ta'lim,
• ilmiy-texnikaviy ishlanmalar va ta'lim mahsulotlarini tijoratlashtirish;
• korporativ madaniyat va xodimlarni rivojlantirish;
• axborotlashtirish va bilimlarni boshqarish,
• xalqarolashtirish va xalqaro hamkorlik,
• ko'p tilli va ko'p madaniyatli muhit, universitet xodimlarining hayot sifati. Tomsk politexnika universiteti sifat menejmenti tizimini joriy qildi va ISO 9000:2000 sertifikatini oldi. Tomsk politexnika universitetining sifat menejmenti siyosati o'z iste'molchilariga doimiy ravishda jahon bozori talab qiladigan darajada xizmatlarni taqdim etishga va iste'molchilar, etkazib beruvchilar va xodimlarning samarali fikr-mulohazalari asosida ularning sifatini doimiy ravishda yaxshilashga qaratilgan.

TPUda jarayonli yondashuvning joriy etilishi asosiy faoliyat yo'nalishlari bo'yicha bo'limlarni yaratishga olib keldi:

• o'quv bo'limi - TPUning barcha fakultetlari va o'quv institutlarini birlashtiradi;
• ilmiy boshqaruv - tadqiqot markazlarini birlashtiradi;
• ma'muriy va iqtisodiy boshqaruv - universitet faoliyatini ta'minlaydigan bo'limlarni birlashtiradi;
• strategik menejment - universitet rivojlanishi uchun mas'ul bo'limlarni birlashtiradi.

Ushbu bo'limlarning o'zaro ta'siriga asoslangan tashkiliy tuzilmaning shakllanishi asosiy jarayonlarni aniq belgilash va ma'muriy-xo'jalik boshqaruvi va strategik boshqaruv bilan ifodalanadigan yordamchi jarayonlarning asosiy jarayonlarga (akademik boshqaruv va ilmiy boshqaruv) ta'sirini aks ettirish imkonini berdi. ) va universitet jarayonlari o'rtasida moliyaviy oqimlarni taqsimlash uchun asos yaratish.

Universitetning rivojlanish maqsadlari va byudjetni boshqarish tamoyillaridan kelib chiqqan holda, TPU universitet moliyasini boshqarish uchun byudjetni rejalashtirish (byudjetlashtirish) tizimini joriy qildi. Byudjet tizimi - bu muayyan tadbirlarga batafsil tavsiflangan strategik rejalarni moliyaviy rejalashtirish tizimi bilan bog'lash imkonini beruvchi tizim.

Universitetda byudjetlashtirish jarayoni

Moliyaviy rejalashtirish tizimi tashkilotning boshqaruv tizimiga to'liq mos kelishi kerak. Universitet boshqaruv tizimiga jarayonlarni byudjetlashtirishni joriy etish bilan ta’lim xizmatlari sifatini doimiy ravishda oshirish va strategik ko‘rsatkichlarga erishishga yo‘naltirilgan yaxlit boshqaruv tizimini amalga oshirish mumkin. Byudjetni rejalashtirish tizimi universitetning asosiy jarayonlariga muvofiq qurilgan. Har bir jarayon o'z narxiga (xarajatlariga) ega. Yordamchi jarayonlar uchun byudjetlar ko'rsatilgan xizmatlar hajmiga qarab asosiylarining xarajatlar qismiga kiritiladi. Jarayon yondashuvida asosiy va yordamchi jarayonlar o'rtasida mijoz va ijrochi munosabatlari o'rnatiladi. Natijada, ko'rsatilayotgan xizmatlar hajmiga qarab, yordamchi jarayonning narxi asosiy jarayonning narxiga kiritiladi. Yordamchi jarayonlar asosiy jarayonga xizmat ko'rsatadi, shuning uchun asosiy jarayon rahbari ko'rsatiladigan xizmat sifatini, vaqtini va narxini nazorat qilish orqali yordamchi jarayonlarga ta'sir qilishi mumkin. 2, 3-rasmlarda ikkita asosiy jarayonni byudjetlashtirish jarayoni uchun byudjetni shakllantirish sxemalari ko'rsatilgan.

Guruch. 2. Universitetda o'quv jarayonining ishlashi uchun byudjetni shakllantirish sxemasi

Guruch. 3. Universitetda ilmiy jarayonning ishlashi uchun byudjetni shakllantirish sxemasi

Ma'lumki, turli mutaxassisliklar bo'yicha talabalarni tayyorlash narxi har xil, ammo o'quv xarajatlarini hisoblashning mavjud usullaridan foydalangan holda bu farqlar tenglashtiriladi. Jarayonni byudjetlashtirish bilan o'quv jarayonining narxi mutaxassislik bo'yicha farqlanadi va shunga mos ravishda talabalarni ma'lum bir mutaxassislik bo'yicha o'qitish narxini aniqlash mumkin.

Jarayonli yondashuvga yo'naltirilgan kompleks byudjet tizimini yaratishning asosiy vazifalaridan biri universitet rivojlanishini moliyaviy qo'llab-quvvatlashdir. TPUda strategik rivojlanishning maqsad va vazifalari har besh yilda tasdiqlanadigan “Kompleks rivojlantirish dasturi”ga muvofiq shakllantiriladi. Ushbu hujjatda universitetning rivojlanish maqsadlari va ushbu maqsadlarga erishish bo'yicha faoliyat aniq belgilab berilgan. Har qanday faoliyatni tegishli mablag'larsiz amalga oshirish mumkin bo'lmaganligi sababli, ushbu tadbirlarni moliyalashtirish uchun universitetning jamlanma byudjetida alohida rivojlanish byudjeti shakllantiriladi.

Rivojlanish byudjeti jamlanma byudjetning individual rivojlanish dasturlarini ishlab chiqish va maqsadli moliyalashtirish uchun ajratilgan qismidan shakllantiriladi (4-rasm). Rivojlanish byudjeti konsolidatsiyalangan byudjetning daromad qismi va operatsion xarajatlar (operatsion byudjet) o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi.

Guruch. 4. Rivojlanish byudjetini jarayonli yondashuv yordamida shakllantirish

Universitetda byudjetlashtirish jarayonining faoliyati quyidagi hujjatlar bilan tartibga solinadi: "Universitetning jamlanma byudjetini tuzish metodikasi" va "Tuzilmaviy bo'linmada byudjetlashtirish biznes jarayoni to'g'risidagi nizom". TPUda bunday qoidalar maqsadli faoliyat dasturi deb ataladi. Bo'limlarda ma'lumotlarni to'plash va taqdim etish faoliyati bo'limlarning biznes jarayonlarini tavsiflovchi tegishli hujjatlar bilan tartibga solinishi kerak. Bunday qoidalar nafaqat rejalashtirilgan ma'lumotlarni to'plash faoliyatini, balki moliyalashtirishni talab qiladigan bo'limlarning asosiy jarayonlarini ham tavsiflaydi. Bo'lim boshliqlari jarayon qoidalarini tasdiqlaydi va ularning bajarilishini ta'minlashi shart. Bo'limlarda to'plangan ma'lumotlar menejerlar tomonidan biznes jarayonlarini tahlil qilish va takomillashtirish uchun ishlatiladi. Byudjetlashtirish biznes-jarayonining chegaralari jarayonga kiritilgan ma'lumotlar (universitetning tarkibiy bo'linmalaridan olingan hujjatlar) bilan belgilanadi va asosiy mahsulot - universitet byudjeti loyihasi. Shunday qilib, biz universitet ichidagi jarayonni mahalliylashtiramiz. Iqtisodiy rivojlanish bo‘yicha prorektor byudjetlashtirish jarayonining rahbari bo‘lib, uning ijrochilari universitet jarayonlarining egalari (tarkibiy bo‘linmalari rahbarlari) hisoblanadi.

TPU universitet byudjetini boshqarish tizimini ishlab chiqdi va takomillashtirmoqda. 2006 yildan boshlab TPUda moliyaviy rejalashtirish jarayonlarni byudjetlashtirish tamoyillari asosida amalga oshirildi. Jurnalning keyingi sonlaridan birida e’lon qilinadigan “Universitetda jamlanma byudjetni shakllantirish texnologiyasi” maqolasida universitet uchun jamlanma byudjetni shakllantirish bo‘yicha tajribamiz bilan tanishib chiqishingizni tavsiya qilamiz.

ADABIYOT

1. Repin V.V., Eliferov V.G. Boshqaruvga jarayonli yondashuv. Biznes jarayonlarini modellashtirish. 2-nashr. M.: RIA "Standart va sifat", 2005 yil.

2. Tomsk politexnika universitetini 2006-2010 yillarga mo'ljallangan kompleks rivojlantirish dasturi. Tomsk: Tomsk nashriyoti. Politexnika Universitet, 2006 yil.

3. Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi: rasmiy. matn: ed. rossiya federal qonuni. Federatsiya 2005 yil 26 dekabrdagi 189-FZ-son.

4. Byudjet hisobi bo'yicha ko'rsatmalar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2006 yil 10 fevraldagi 25n-son buyrug'i bilan.

5. Yillik, choraklik va oylik budjet hisobotlarini tuzish va taqdim etish tartibi to‘g‘risidagi yo‘riqnoma. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2006 yil 10 fevraldagi 25n-son buyrug'i bilan.

Rossiya ilmiy amaliyotida byudjet tizimini tashkil etish va rivojlantirish sohasidagi sezilarli ishlanmalarga qaramay, uning samaradorligini oshirish muammosi dolzarbligicha qolmoqda.

Aslida, byudjetlashtirish alohida tarkibiy bo'linma yoki lavozim mavjudligini talab qilmaydi, u faqat tashkilot xodimlari tomonidan yaxshi bajarilishi mumkin bo'lgan vazifalarning ma'lum bir sohasi mavjudligini nazarda tutadi. Biroq, bunday vaziyatda vakolatli xodimlarning ortiqcha ish yuki tufayli byudjet tizimi vazifalarini samarasiz bajarish xavfi mavjud.

Zamonaviy tashkilotning buxgalteriya hisobi tizimi doimiy o'zgaruvchan atrof-muhit omillari ta'sirida. Ichki va tashqi muhitda sodir bo'layotgan o'zgarishlar umuman tashkilotning ishlashiga, xususan, uning byudjet tizimiga tegishli ta'sir ko'rsatadi. Shu bilan birga, byudjet tizimini ichki va tashqi muhitning o'zgaruvchan sharoitlariga moslashtirish zarurati mavjud.

Ichki va tashqi muhitda sodir bo'layotgan o'zgarishlar ta'sirida byudjet tizimining tashkiliy tuzilmasi, uning maqsadlari, qo'llaniladigan vositalar va usullar ham davriy ko'rib chiqilishi va o'zgartirilishi kerak.

Byudjet tizimini doimiy takomillashtirish orqali bozor iqtisodiyotining tez o'zgaruvchan talablariga moslashishini ta'minlash mumkin.

Mavjud byudjet tizimining samaradorligini oshirish jarayoni byudjetlashtirishning korxona boshqaruv tizimidagi o'rni va rolini aniqlashdan boshlanishi kerak. Shu maqsadda boshqaruvning turli darajalaridagi menejerlar o'rtasida vaqti-vaqti bilan so'rov o'tkaziladi. Bunday so'rovning mavzusi - kerakli byudjet tizimiga qo'yiladigan talablar. Shundan so'ng, tizimning o'zgarishi mumkin bo'lgan ishlash yo'nalishlari aniqlanadi.

Keyingi bosqich - byudjet tizimini isloh qilish uchun tanlangan yo'nalishlarni tahlil qilish va baholash. Byudjet tizimini modernizatsiya qilish imkonini beruvchi innovatsion mahsulotlar va xizmatlarni yaratish va joriy etish uchun xarajatlarning taxminiy hisobi tuziladi. Keyinchalik, ichki foydalanuvchilarning qoniqish darajasi aniqlanadi va ular tomonidan ishlab chiqilgan mahsulot va xizmatlardan foydalanish samaradorligi baholanadi. Byudjetlashtirish tizimi samaradorligini oshirish bo‘yicha barcha chora-tadbirlar belgilanganidan keyin byudjetlarning shakli va mazmuni ishlab chiqiladi, monitoringni o‘tkazish muddatlari va tartibi belgilanadi.

Byudjet tizimini muntazam modernizatsiya qilish uning samarali ishlashiga yordam beradi, bu esa boshqaruv tizimining yanada yaxshi axborot bazasini shakllantirish imkonini beradi.

Byudjetlash tizimining samarali ishlashini ta'minlashning muhim nuqtasi budjetlashtirish funktsiyalari va vazifalarini oqilona taqsimlashdir. Mutaxassislarning fikriga ko'ra, byudjet tizimining zamonaviy tashkiliy tuzilmasining sezilarli kamchiligi shundaki, ish vaqtining yarmidan ko'pi faqat byudjetlar ijrosini nazorat qilish uchun talab qilinadi. Va bu holda, analitik emas, balki ko'proq ro'yxatga olish funktsiyasi amalga oshiriladi. Ushbu muammoni hal qilish vazifalarni qayta taqsimlashdir, ya'ni. ayrim vakolatlarni tarkibiy bo‘linmalar rahbarlariga berish.

Byudjet tizimini muntazam takomillashtirish va tashqi va ichki muhitning doimiy o'zgaruvchan sharoitlariga moslashish kerak. Shu maqsadda tashkilotning barqaror rivojlanishini ta'minlaydigan va minimal xarajatlar bilan maksimal foyda olishni ta'minlaydigan uning faoliyati samaradorligini oshirish bo'yicha chora-tadbirlar ishlab chiqilmoqda.

Byudjet bo'limi faoliyatini baholashning bunday tizimini yaratishda, bo'lim qayd etilgan ko'rsatkichlarga ta'sir qilish uchun haqiqiy vakolatga ega ekanligiga ishonch hosil qilish kerak. Bundan tashqari, ishning bunday natijasiga erishilgan kuchlarni baholashga arziydi - bo'limning hozirgi tarkibida qancha xodim bor, berilgan vazifalarni samarali bajarish uchun qancha xodim kerak (batafsil ma'lumot uchun qarang).

Agar kompaniya ilgari o'z xodimlarining ishini qat'iy belgilangan ko'rsatkichlar bo'yicha baholamagan bo'lsa, unda dastlabki bosqichda yumshoqroq talablarni, ya'ni maqsadli samaradorlik parametrlari uchun maqbul bo'lgan talablarni joriy etish mantiqan to'g'ri keladi. Masalan, operatsion xarajatlarning maqsadli darajasini sotish hajmining 30 foizi miqdorida belgilang va bo'lim ishini samarali deb tan olish uchun ruxsat etilgan maksimal qiymat 35 foizni tashkil qiladi. Birinchidan, bu xodimlarga o'z ishini baholashning yangi tizimiga o'tishga va belgilangan parametrlarni kuzatishda tajriba orttirishga yordam beradi. Ikkinchidan, moliyaviy direktor ushbu ko'rsatkichlar etarli ekanligiga, kompaniyaning haqiqiy jarayonlariga mos kelishiga va tuzatishni talab qilmasligiga ishonch hosil qilishi mumkin. Bunday model amaliy ahamiyatga ega bo'lishi uchun unga byudjet xodimlarini rag'batlantirishning shaxsiy tizimini bog'lash kerak. Unga jarimalar kiritishning hojati yo'q - bu xodimlarni demotivatsiya qiladi. Motivatsiyani "ish haqi + maqsadli ko'rsatkichlarga erishish uchun bonus + maqsadli ko'rsatkichdan oshib ketgan natijalar uchun qo'shimcha bonus" tamoyili bo'yicha qurish yaxshiroqdir (motivatsiya tizimini qanday ishlab chiqish haqida ko'proq ma'lumot olish uchun qarang).

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

Shunga o'xshash hujjatlar

Korxonani rejalashtirish tizimida byudjetlashtirishning mohiyati. Byudjetlarning tasnifi va ularni tuzish usullari. Moliyaviy faoliyatni tahlil qilish va korxona byudjetini rejalashtirishni o'rganish. Sifatni oshirish va byudjetni rejalashtirishni takomillashtirish.

dissertatsiya, 03/11/2012 qo'shilgan


Moliyaviy rejalashtirishning mohiyati, maqsad va vazifalari. Nefteavtomatika OAJ misolida moliyaviy rejalashtirish bosqichlarini tahlil qilish va baholash. Rossiya korxonalarida byudjetlashtirish jarayoni. Moliyaviy rejalashtirish tizimini takomillashtirish yo'llari.

dissertatsiya, 12/08/2010 qo'shilgan


Moliyaviy rejalashtirish tushunchasi va mohiyati. Byudjetlarning asosiy turlari va ularni tuzish usullari. Byudjet tsiklining bosqichlari. Korxonaning texnik-iqtisodiy ko'rsatkichlarini tahlil qilish. «TBF» OAJning byudjetlashtirish va boshqaruv tizimini takomillashtirish chora-tadbirlari.

dissertatsiya, 31/03/2017 qo'shilgan


Byudjet tizimini qurish. Moliyaviy rejalashtirishning mohiyati va asosiy tamoyillari. Byudjetlashtirishning maqsad va vazifalari. Korxona byudjeti tizimi. "ZENIT" FK ZAO uchun byudjetlashtirish.Byudjetlashtirish tizimini rivojlantirish istiqbollari.

dissertatsiya, 2008-07-26 qo'shilgan


Korxonaning moliyaviy faoliyatini rejalashtirish va byudjetlashtirishning mohiyati, turlari, roli, funktsiyalari, tamoyillari va usullari. “Port Qambarka” OAJ faoliyatining umumiy tavsifi. Uning asosiy ko'rsatkichlarini baholash, daromad va xarajatlarni rejalashtirish tizimini tahlil qilish.

dissertatsiya, 03/05/2011 qo'shilgan


Pul oqimi to'g'risidagi hisobot tushunchasi. Moliyaviy rejalashtirishning maqsadlari, vazifalari, turlari va usullari. Tarkibiy bo'linmalar va butun korxona faoliyati uchun byudjetni rejalashtirish tamoyillari. Moliyaviy rejalashtirish va byudjetlashtirish bo'yicha xalqaro tajriba.

kurs ishi, 27.05.2014 yil qo'shilgan


Moliyaviy rejalashtirishning mazmuni va metodologiyasi. "Kooperator" BPO moliyaviy-xo'jalik faoliyatining xususiyatlari. Korxonaning moliyaviy barqarorligini tahlil qilish. Faoliyat ko'rsatkichlarini moliyaviy rejalashtirishni takomillashtirishga umumiy yondashuvlar.

dissertatsiya, 2013-07-10 qo'shilgan

Byudjet nazorati - moliyaviy-xo'jalik faoliyatining haqiqiy ko'rsatkichlarini rejalashtirilgan (byudjet) bilan taqqoslash, ularning hajmi va muddatlari bo'yicha muvofiqligini tekshirish, shuningdek byudjetlarni yoki moliyaviy-iqtisodiy ko'rsatkichlarni tuzatish bo'yicha takliflar ishlab chiqish uchun chetlanish sabablarini tahlil qilish. korxona faoliyati.

Byudjet nazorati alohida xodimlarning, mas'uliyat markazlarining, tarkibiy bo'linmalarning va umuman korxonaning moliyaviy mas'uliyatini va unumdorligini oshirishni rag'batlantirishning samarali vositasidir.

Byudjetlarning bajarilishini nazorat qilish uchun, qoida tariqasida, ikki darajali nazorat tizimi qo'llaniladi. Quyi bo‘g‘in korxona tarkibiy bo‘linmalarining to‘g‘ridan-to‘g‘ri ushbu bo‘linmalarning xo‘jalik xizmatlari tomonidan amalga oshiriladigan qisman (funktsional) smetalar ijrosini nazorat qilish; shu bilan birga, jamlanma byudjetning ham, uning tarkibiy qismlarining ham individual ko'rsatkichlari, ya'ni funktsional byudjetlar monitoringi amalga oshiriladi. Yuqori daraja - bu to'g'ridan-to'g'ri nazorat xizmatlari tomonidan amalga oshiriladigan barcha tarkibiy bo'linmalar, mas'uliyat markazlari va umuman korxona uchun jamlanma byudjetlarning bajarilishini nazorat qilish. Moliyaviy menejment / Ed. G. B. Polyak. - M.: Moliya, BIRLIK, 2002, 238-bet

Boshqarish tizimining asosiy elementlari quyidagilardan iborat:

Nazorat ob'ektlari - tarkibiy bo'linmalarning byudjetlari, xususiy (funktsional) va jamlanma byudjetlari;

Nazorat sub'ektlari xarajatlar va daromadlar, daromadlar va xarajatlarning individual ko'rsatkichlari (likvidlik byudjetiga rioya qilish, ish uchun haq to'lash, xom ashyo xarajatlari);

Nazorat sub'ektlari - byudjetlar va bo'linmalar yoki byudjetlarning bajarilishi uchun mas'ul bo'lgan alohida xodimlarning bajarilishini nazorat qiluvchi nazorat xizmatlari;

Byudjet nazorati vositalari - byudjet nazorati jarayonida qo'llaniladigan usullar, protseduralar.

Byudjet nazorati sohasidagi nazoratchining faoliyatiga quyidagilar kiradi:

Haqiqiy ma'lumotlarni aniqlash;

Og'ishlarni hisoblash;

Og'ishlarning sabablari va omillarini aniqlash;

Umuman olganda, rejalar va tadbirlarni tuzatish bo'yicha bir qator chora-tadbirlarni ishlab chiqish (tanlash);

Taklif etilayotgan tadbirlarni baholash;

Rejalarga tuzatishlar kiritish bo'yicha qarorlar qabul qilish;

Tuzatilgan rejalarning bajarilishini nazorat qilish.

To'g'ri byudjet nazorati faqat naqd pul tushumlari va to'lovlari, daromadlar va xarajatlar bilan bog'liq barcha operatsiyalar hisobga olingan taqdirdagina mumkin bo'ladi va individual ko'rsatkichlarni tasniflash va aniqlash usullari rejalashtirish paytida ham, buxgalteriya hisobida ham standartlashtirilishi kerak. Haqiqiy ko'rsatkichlarni aniqlash va og'ishlarni aniqlash moliyaviy hisobning o'ziga xos davomi va batafsil tavsifi bo'lgan boshqaruv va tezkor hisob ma'lumotlari asosida amalga oshiriladi.

Haqiqiy ko'rsatkichlarning byudjet ko'rsatkichlaridan chetga chiqishlarini hisoblash va tahlil qilish ham mutlaq, ham nisbiy qiymatlarda amalga oshirilishi mumkin. U alohida davrlar kontekstida va kumulyativ tarzda, ya'ni ma'lum bir hisobot davrlari to'plamini hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Nazorat jarayonida aniqlangan og'ishlar moliyaviy-xo'jalik faoliyati rejalarini tuzatish zarurligidan dalolat beradi.

Rejalarni to'g'rilash bo'yicha aniq tavsiyalar byudjet nazoratining eng qiyin elementi bo'lgan og'ishlarning sabablarini to'liq omilli tahlil qilish va ularni izohlashdan so'ng shakllantirilishi kerak. Og'ishlarning sabablarini uchta funktsional daraja bo'yicha tizimlashtirish tavsiya etiladi:

1. Rejalashtirish darajasi:

Tashqi muhit rivojlanishini noto'g'ri baholash;

korxona faoliyati va ta'sir etuvchi tashqi omillar o'rtasidagi sabab-oqibat munosabatlari bo'yicha noto'g'ri prognozlar;

Haqiqiy bo'lmagan prognozlarga olib kelgan axborotni qo'llab-quvvatlash yoki axborotni qayta ishlashdagi kamchiliklar.

2. Qaror qabul qilish darajasi:

Ilgari noto'g'ri bo'lgan takliflar asosida noto'g'ri rejalashtirilgan muqobillarni qabul qilish;

Rejalashtirilgan muqobil variantlarni tasdiqlash, asoslashga muvofiq amalga oshirish maqsadga muvofiqroq bo'lganlardan tashqari.

3. Amalga oshirish darajasi:

rejalashtirilgan ko‘rsatkichlarning bajarilmasligiga olib kelgan moddiy, moliyaviy va mehnat resurslari bilan sifat va miqdor jihatdan ta’minlashdagi kamchiliklar;

Ishlab chiqarish jarayonidagi kamchiliklar;

Ishlab chiqarish-xo'jalik faoliyatini tashkil etishdagi zaifliklar;

Rejalashtirilgan maqsadlarga erishish uchun motivatsiyaning etarli emasligi.

Umumiy qoida sifatida, og'ishlarni tahlil qilish jarayonida ko'rsatkichlar ularning korxonaning moliyaviy natijalariga va likvidligiga (to'lov qobiliyatiga) ta'siri nuqtai nazaridan talqin qilinadi. Ko'pincha, amalda, haqiqiy moliyaviy natijalarning byudjet natijalaridan chetlanishining omilli tahlili amalga oshiriladi. Tahlilning maqsadi og'ishlarga sabab bo'lgan barcha omillarni aniqlash va baholash va shu asosda aniqlangan salbiy omillar va zaif tomonlarni bartaraf etish, mumkin bo'lgan zaxiralardan foydalanish va rejalarni mos ravishda tuzatish bo'yicha xulosalar va takliflarni ishlab chiqishdan iborat. Ayrim tarkibiy bo'linmalar va mahsulot turlari sharoitida amalga oshirilishi mumkin bo'lgan operatsion faoliyatdan olingan foyda va xarajatlarni tahlil qilishga alohida e'tibor beriladi. Byudjetlashtirish orqali samarali boshqaruvga // Moliyaviy menejment. - 2008. - № 1.

Haqiqiy foydaning byudjet ko'rsatkichlaridan chetlanishini tahlil qilish, qoida tariqasida, quyidagi omillar asosida amalga oshiriladi:

Sotish hajmidagi o'zgarishlarning ta'siri; narx o'zgarishining ta'siri;

Sotilgan mahsulotlar assortimentidagi o'zgarishlarning ta'siri;

Xarajatlar o'zgarishining ta'siri.

Tahlil jarayonida xarajatlar o'zgarishining ta'siri alohida guruhlarni o'z ichiga oladi:

Doimiy va o'zgaruvchan xarajatlar;

Xom ashyo va materiallar xarajatlari;

Xodimlar xarajatlari.

Haqiqiy ko'rsatkichlarning byudjet ko'rsatkichlaridan chetga chiqishini tahlil qilish mas'uliyat markazlari faoliyatini yoki xarajatlarni (rentabellikni) baholashning asosiy vositasi hisoblanadi. Biroq, u ikkita asosiy kamchilik bilan tavsiflanadi:

Faqatgina rejalashtirilgan va haqiqiy ko'rsatkichlar o'rtasidagi ichki munosabatlar hisobga olinadi, chunki taqqoslash uchun asos bitta korxona faoliyati natijalari hisoblanadi; boshqa korxonalarning ishlash ko'rsatkichlari bilan taqqoslanmaslik tahlil natijalarini sub'ektiv talqin qilish va noto'g'ri xulosalar xavfini oldindan belgilab beradi;

Og'ishlar sodir bo'lgan davr va tahlil o'tkaziladigan davrlar va chetlanishga tegishli reaktsiya o'rtasidagi farqlar.

Byudjet nazorati natijalarini byudjetlar ijrosi to'g'risidagi hisobot shaklida taqdim etish maqsadga muvofiqdir. Og'ishlarni tahlil qilish diagrammalar, grafiklar va chizmalar ko'rinishida ingl. Hisobotlarda og'ishlarni qayd etish bilan bir qatorda ularning sabablari tushuntiriladi va byudjetlarni tuzatish yoki moliya-xo'jalik faoliyatini takomillashtirish bo'yicha takliflar shakllantiriladi. Konsolidatsiyalangan va funktsional byudjetlarning bajarilishi to'g'risidagi hisobot tahliliy materiallari korxonaning jamlanma byudjeti va tarkibiy bo'linmalari yoki mas'uliyat markazlari byudjetlarini tezkor tuzatish uchun korxona rahbariyatiga taqdim etiladi. Byudjetlarning bajarilishini tahlil qilish natijalari, nisbiy ko'rsatkichlar va koeffitsientlar yangi byudjet variantini ishlab chiqishni talab qilishi mumkin, bu esa berilgan qiymatlarni tanlashdan boshlanishi kerak.

Yirik korxonalar, qoida tariqasida, byudjetni rejalashtirish va boshqarishning avtomatlashtirilgan kompleks tizimlaridan foydalanadilar (masalan: ERP tizimi, Comshare, MPC). Bu sizga byudjetlarning bajarilishi to'g'risidagi ma'lumotlarni imkon qadar tezroq (kundalik, har o'n kunlik, oylik) olish va shunga mos ravishda korxonani operativ moliyaviy boshqarish samaradorligini oshirish maqsadida ularga zarur tuzatishlar kiritish imkonini beradi. Avtomatlashtirilgan tizimdan foydalangan holda rejalashtirishning asosiy ahamiyati, birinchidan, uning turli parametrlari bo'yicha konsolidatsiyalangan byudjetni tuzishning turli stsenariylarini taqlid qilish qobiliyati, ikkinchidan, og'ishlarni tahlil qilish uchun interfaol vositalardan foydalanish, bu esa individual "deshifr" qilish imkonini beradi. ko'rsatkichlar va ularga ta'sir etuvchi omillar bo'yicha xulosalar chiqarish. Kovalyov V.V. Moliyaviy menejmentga kirish. - M.: Moliya va statistika - 2001, B. 203

Byudjet tuzish jamlanma byudjetni, ya'ni korxonaning byudjet davri uchun faoliyat rejasini tashkil etuvchi ishlab chiqarish va moliyaviy operatsiyalar rejasini ishlab chiqishdan boshlanadi. Byudjet standartlashtirilgan shaklga ega emas (buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlardan farqli o'laroq). Byudjet ma'lumotlarning mazmuni foydalanuvchi uchun tushunarli bo'lishi uchun ochiq va tushunarli tarzda taqdim etilishi kerak. Byudjetda daromadlar ham, xarajatlar ham bo'lmasligi mumkin, ularni muvozanatlash shart emas. Masalan, materiallarni xarid qilish smetasi faqat xom ashyo va yarim tayyor mahsulotlarning rejalashtirilgan xarajatlari to'g'risida ma'lumot beradi. Byudjet tuzilishi rejalashtirish ob'ektiga, tashkilot hajmiga va ishlab chiquvchilarning malaka darajasiga bog'liq. Batafsil byudjet bo'limlari choraklarga, oylarga, o'n yilliklarga, haftalarga yoki kunlarga bo'lingan holda bir yil uchun tuziladi.

Asosiy byudjetlashtirish jarayonining asosiy bosqichlari:

Umumiy rejalar, yo'nalishlar va siyosatlar, byudjet smetalarini tayyorlashda qo'llaniladigan takliflar va cheklovlarni o'z ichiga olgan joriy dasturni ko'rib chiqish;

Savdo byudjetini tuzish;

mas'uliyat markazlari rahbarlari tomonidan korxonaning byudjet bo'limi xodimlarini qo'llab-quvvatlash (lekin ustunlik qilmaslik) uchun boshqa byudjetlarni tayyorlash;

Mas'uliyat markazlari rahbarlari va korxona rahbarlari o'rtasida asosiy byudjetni kelishish bo'yicha muzokaralar olib borish, buning natijasida ular o'rtasida majburiyatlar yuzaga keladi;

Boshlang'ich byudjetlar korxona boshqaruv tizimini yuqoriga ko'tarishda muvofiqlashtirish va tuzatishlar;

Yuqori boshqaruv va direktorlar kengashi tomonidan asosiy byudjetni tasdiqlash;

Konsolidatsiyalangan byudjet elementlarining tarkibi, ayniqsa uning operatsion qismi ko'p jihatdan tashkilotning faoliyat turiga bog'liq.

Konsolidatsiyalangan byudjet - bu korxona oldiga qo'yilgan maqsadlarga erishish uchun zarur bo'lgan va ma'lum darajada tashkilotning barqarorligini oshirishga imkon beradigan marketing va ishlab chiqarish rejalarining moliyaviy, miqdoriy ifodasidir.

Mutaxassislarning fikricha, korxonalar yillik budjetni shakllantirmagani uchun yiliga 20 foizgacha daromadini yo‘qotmoqda. Ushbu yo'qotishlarni oldini olish uchun doimiy ravishda byudjetni haqiqiy ma'lumotlar bilan taqqoslash, og'ishlarni tahlil qilish, qulay tendentsiyalarni kuchaytirish va salbiy tendentsiyalarni kamaytirish, rejalashtirish metodologiyasini takomillashtirish zarur.

Konsolidatsiyalangan byudjet moliyaviy, operatsion va investitsion byudjetlarga bo'linadi.

Savdo byudjeti mahsulot assortimenti va har bir mahsulot ob'ektini sotish hajmi bo'yicha reja bo'lib, keyingi barcha operatsion byudjetlarni ishlab chiqish uchun boshlang'ich nuqta hisoblanadi. Marketing bo'limining tadqiqotlari asosida yuqori boshqaruv tomonidan ishlab chiqilgan.

Sotish hajmi va uning mahsulot tarkibi korxona faoliyatining darajasini va umumiy xarakterini belgilaydi. Savdo byudjetini ishlab chiqish byudjetni shakllantirish jarayonidagi eng qiyin bosqichdir, chunki sotish hajmi va undan tushgan daromad korxonaning ishlab chiqarish imkoniyatlari bilan emas, balki real bozorda sotish imkoniyatlari bilan belgilanadi. nazorat qilib bo'lmaydigan omillar, ko'pincha noaniqlikning katta qismi.

Sotish prognoziga ta'sir qiluvchi omillar:

Oldingi davrlardagi sotuvlar hajmi;

Ishlab chiqarish quvvati;

Sotishning umumiy iqtisodiy ko'rsatkichlarga, bandlik darajasiga, narxlarga, shaxsiy daromad darajasiga bog'liqligi;

Mahsulot rentabelligi;

Narx siyosati, mahsulot sifati;

Musobaqa;

Mavsumiy o'zgarishlar.

Savdo byudjetini ishlab chiqishda ikkita asosiy baholash usuli mavjud:

Umumiy iqtisodiy sharoitlar, bozor sharoitlari, o'sish egri chizig'ini matematik tahlil qilish asosida statistik prognoz;

Savdo menejerlari va xodimlarning fikrlarini yig'ish orqali olingan ekspert bahosi.

Ishlab chiqarish byudjeti ishlab chiqarish dasturi bo'lib, uni ishlab chiqish uchun dastlabki ma'lumotlar rejalashtirilgan sotish hajmi va tovar-moddiy zaxiralar miqdori hisoblanadi. Ishlab chiqarish byudjeti sotish byudjeti va tayyor mahsulot zahiralarini rahbariyat tomonidan rejalashtirilgan darajada saqlash uchun ishlab chiqarish hajmini belgilaydi. Jismoniy jihatdan tuzilgan:

ishlab chiqarish byudjeti = BP + PZGPk - PZGPn

Bu erda: BP - savdo byudjeti; PZGPn - davr boshidagi tayyor mahsulotning prognozli zaxirasi; PZ GPK - davr oxiridagi tayyor mahsulotlarning prognozli zaxirasi

Mahsulotning umumiy tannarxini aniqlash uchun materiallar, mehnat va qo'shimcha xarajatlardan iborat bo'lgan mahsulot birligiga to'g'ri keladigan xarajatlarni hisoblash kerak.

Konsolidatsiyalangan byudjetni ishlab chiqishning navbatdagi bosqichi materiallar xarajatlari byudjetini, mehnat xarajatlari byudjetini va qo'shimcha xarajatlar byudjetini tuzishdir. Materiallar xarajatlari smetasini va materiallarni xarid qilish byudjetini ishlab chiqish uchun dastlabki ma'lumotlar rejalashtirilgan davrning boshi va oxiridagi materiallar zaxiralari darajasi hisoblanadi:

Materiallar miqdori = Mpl - ZM n;

Bu erda: Mpl - rejalashtirilgan hajmdagi mahsulot ishlab chiqarish uchun zarur bo'lgan materiallar; ZM n - davr boshidagi materiallar zahiralari.

Materiallarni xarid qilish byudjeti = (Mn + ZMk - ZMn) x Sm.

Bu erda Mn - ishlab chiqarish uchun materiallarga bo'lgan ehtiyoj; ZM k va ZM n - mos ravishda davr oxiri va boshidagi materiallar inventarlari; Tsm - turlari bo'yicha materiallarning narxi.

Ish xarajatlari ishlab chiqarilgan mahsulot turi va miqdoriga, uning mehnat zichligiga va ish haqi tizimiga bog'liq. Ushbu ma'lumotlarga asoslanib, mehnat byudjeti tuziladi.

Barcha joriy byudjetlar bir-biri bilan chambarchas bog'liq. Sotish prognozi byudjetni shakllantirish jarayonidagi birinchi qadamdir. Ishlab chiqarish byudjeti sotish prognoziga bog'liq bo'lib, uning asosida materiallarni sotib olish byudjeti, mehnat xarajatlari va umumiy ishlab chiqarish xarajatlari uchun byudjetlar ishlab chiqiladi. Zell A. Biznes-reja: investitsiyalar va moliyalashtirish. - M.: Os-89-2001, 60-bet Umumiy byudjet va fondlar byudjeti o'rtasidagi munosabatlar jadvalda ko'rsatilgan. 1.1

1.1-jadval

Asosiy byudjet va fondlar byudjeti o'rtasidagi munosabatlar

Byudjetning ushbu elementlaridan kelib chiqib, umuman korxonaning butun byudjet tizimining samaradorligi aniqlanadi.