Υπάρχει διαφορά μεταξύ συνδεδεμένων και συνδεδεμένων οντοτήτων. II. Αποκάλυψη συνδεδεμένων μερών. Κριτήρια συναφών συναλλαγών

ΑλληλοεξαρτώμενοςΓια φορολογικούς σκοπούς, σύμφωνα με τις διατάξεις του Φορολογικού Κώδικα, τα πρόσωπα αναγνωρίζονται εάν οι ιδιαιτερότητες της μεταξύ τους σχέσης μπορεί να επηρεάσουν:

σχετικά με τους όρους και τα αποτελέσματα των συναλλαγών που πραγματοποιούνται από αυτά τα πρόσωπα·

οικονομικά αποτελέσματα των δραστηριοτήτων τους ή των δραστηριοτήτων των προσώπων που εκπροσωπούν.

Κατά τον προσδιορισμό της αμοιβαίας εξάρτησης των προσώπων λαμβάνεται υπόψη η επιρροή που μπορεί να ασκηθεί λόγω της συμμετοχής ενός ατόμου στο κεφάλαιο άλλων προσώπων.

Για να γίνει αυτό, αναλύονται οι συμφωνίες που έχουν συναφθεί μεταξύ τους και άλλες ευκαιρίες ενός ατόμου να επηρεάσει τις αποφάσεις που λαμβάνονται από άλλα άτομα.

Στην περίπτωση αυτή, η επιρροή αυτή λαμβάνεται υπόψη ανεξάρτητα από το αν μπορεί να ασκηθεί από ένα άτομο άμεσα και ανεξάρτητα ή από κοινού με τα αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα του.

Εάν τα πρόσωπα είναι αλληλεξαρτώμενα, τότε μπορούν να εφαρμόζονται ειδικοί κανόνες για τον φορολογικό έλεγχο των τιμών των συναλλαγών στις μεταξύ τους συναλλαγές.

Ποιοι αναγνωρίζονται ως συνδεδεμένα μέρη;

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ακόλουθα αναγνωρίζονται ως αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα:

1. Οργανισμοί

1.1 Εάν ένας οργανισμός συμμετέχει άμεσα ή έμμεσα σε έναν άλλο οργανισμό και το μερίδιο αυτής της συμμετοχής είναι μεγαλύτερο από 25%.

1.2 Εάν το ίδιο πρόσωπο συμμετέχει άμεσα ή έμμεσα σε αυτούς τους οργανισμούς και το μερίδιο αυτής της συμμετοχής σε κάθε οργανισμό είναι μεγαλύτερο από 25%.

1.3 Εάν σε οργανισμούς, με απόφαση του ίδιου ατόμου, μαζί με τα αλληλεξαρτώμενα άτομα του - σύζυγο, γονείς (συμπεριλαμβανομένων των θετών γονέων), τέκνα (συμπεριλαμβανομένων των θετών παιδιών), πλήρη και ετεροθαλή αδέλφια, κηδεμόνες (έμπιστοι), θάλαμοι, διορισμένους ή εκλέχτηκε:

μοναδικά εκτελεστικά όργανα οργανισμών·

ή τουλάχιστον το 50% της σύνθεσης του συλλογικού εκτελεστικού οργάνου·

1.4. Εάν σε οργανισμούς τα ίδια άτομα μαζί με τα αλληλεξαρτώμενα άτομα του - σύζυγος, γονείς (συμπεριλαμβανομένων των θετών γονέων), παιδιά (συμπεριλαμβανομένων των υιοθετημένων παιδιών), πλήρεις και ετεροθαλή αδέρφια και αδερφές, κηδεμόνες (έμπιστοι), θάλαμοι, αποτελούν περισσότερο από το 50%:

σύνθεση του συλλογικού εκτελεστικού οργάνου·

διοικητικό συμβούλιο (εποπτικό συμβούλιο).

1.5 Εάν οι εξουσίες του μοναδικού εκτελεστικού οργάνου σε οργανισμούς ασκούνται από το ίδιο πρόσωπο.

2. Άτομο και οργάνωση

Σχετικά πρόσωπα: στοιχεία για λογιστή

• Εάν το θέλετε πραγματικά, τότε μπορείτε… ή πώς οι ρυθμιστικές αρχές κάνουν κατάχρηση των δικαιωμάτων τους κατά τον έλεγχο συναλλαγών μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων

  Στο πλαίσιο ελεγχόμενων συναλλαγών μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων, εκ των προτέρων δεν μπορούν να υπόκεινται... στο κοινότυπο απλό - ο φορολογούμενος πούλησε οχήματα στο αλληλεξαρτώμενο άτομο σε «χαμηλότερη τιμή», με... πρόστιμα) άτοκα. δάνεια που εκδόθηκαν σε αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα συνολικού ποσού περίπου 229.. .ενικό, μάλλον το αντίθετο. Οι συναλλαγές με αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα για τα εδαφικά όργανα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας αποτελούν... απαγόρευση ανάλυσης της εμπορευσιμότητας των τιμών που εφαρμόζονται μεταξύ αλληλεξαρτημένων προσώπων στο πλαίσιο εξόδου και...

• Φορολογικοί κίνδυνοι από την έκδοση δανείου σε άλλη εταιρεία εάν το επιτόκιο βάσει της δανειακής σύμβασης είναι υψηλότερο ή χαμηλότερο από το επιτόκιο αναχρηματοδότησης

  Οι ελεγχόμενες συναλλαγές είναι συναλλαγές μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων (λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες ... μεταξύ αλληλεξαρτημένων προσώπων. Η βάση για την αναγνώριση ελεγχόμενων συναλλαγών μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων είναι ... η παροχή άτοκων δανείων μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων, του τόπου εγγραφής ή του τόπος ... υλικά: - Εγκυκλοπαίδειες αποφάσεις. Αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα για φορολογικούς σκοπούς: έννοια και... συνδέσεις με συναλλαγές μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων· - Εγκυκλοπαίδεια αποφάσεων. Συναλλαγές...

• Η αλληλεξάρτηση δεν είναι θανατική ποινή σε διαφωνίες για τεχνητό διαχωρισμό των επιχειρήσεων

  Αλληλεξαρτώμενα για φορολογικούς σκοπούς (εφεξής καλούμενα αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα). άρθρο 1 άρθρο. 105.1 ... στο δικαστήριο. «Κανόνες εθιμοτυπίας» για αλληλεξαρτώμενα άτομα: ελαχιστοποίηση της απασχόλησης εργαζομένων με μερική απασχόληση... γεγονός και προϋποθέσεις σχέσεων μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων. Φυσικά, η πτυχή της αλληλεξάρτησης της ομάδας...

• Πώς να ελέγξετε την επιχείρησή σας για σημάδια τεχνητού «κατακερματισμού»;

  Η φορολογική και νομική πρακτική του τεχνητού «κατακερματισμού» μιας επιχείρησης έχει γίνει πρόσφατα όλο και πιο διαδεδομένη. Για τους φορολογούμενους, τέτοιες περιπτώσεις, δυστυχώς, συχνά καταλήγουν σε μεγάλους πρόσθετους φόρους, πρόστιμα και πρόστιμα. Η τρέχουσα πρακτική που επικρατεί δείχνει ότι σε περιπτώσεις «κατακερματισμού» μιας επιχείρησης, οι φορολογικές και διωκτικές αρχές δεν αμφισβητούν τις συναφθείσες συμφωνίες ή άλλες συναλλαγές και δεν απαιτούν την εφαρμογή των συνεπειών τους...

Σε μια συναλλαγή στην οποία τα μέρη είναι αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα. Παρακαλώ σημειώστε: Άτομα που δεν... Εάν συμβεί μια δωρεάν μεταβίβαση μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων, τότε η τιμή αναγνωρίζεται ως τιμή αγοράς (... (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα) πραγματοποιείται από αλληλεξαρτώμενο άτομο - τότε η «απλοποιημένη ” εισόδημα πρέπει... 4229). Αλληλεξάρτηση προσώπων και χαριστική μεταφορά. Οποιεσδήποτε συναλλαγές στις οποίες τα μέρη είναι συνδεδεμένα μέρη, ... επαναχαρακτηρισμός των δανειακών συμβάσεων (ειδικά μεταξύ συνδεδεμένων μερών - για παράδειγμα, μεταξύ μιας εταιρείας και ...

• Πότε ο τεχνητός «κατακερματισμός» μιας επιχείρησης γίνεται φορολογικό έγκλημα;

  Φυσικά, τις περισσότερες φορές ο «κατακερματισμός» μιας επιχείρησης αξιολογείται και εξετάζεται σε επίπεδο φορολογικού ελέγχου από τις φορολογικές αρχές. Αλλά σε αυτό το άρθρο θέλουμε να εστιάσουμε σε ένα άλλο θέμα: πότε ο τεχνητός «κατακερματισμός» μιας επιχείρησης γίνεται φορολογικό έγκλημα; Πιστεύουμε ότι αυτό το ζήτημα ανησυχεί τους φορολογούμενους όχι λιγότερο από τις φορολογικές και νομικές συνέπειες του «κατακερματισμού» μιας επιχείρησης. Ο «κατακερματισμός» μιας επιχείρησης είναι μια από τις έννοιες που χρησιμοποιούνται συχνά κατά την κατασκευή επιχειρηματικών δομών, ...

• Όρια φορολογικού σχεδιασμού. Εμπορικό σήμα

  ...) άτομα που ασχολούνται με επιχειρηματικές δραστηριότητες. Τα αλληλεξαρτώμενα άτομα είναι οργανισμοί και άτομα...

• Τι θα αλλάξει στον φόρο εισοδήματος από 01/01/2020;

  Πρόσωπο που είναι αλληλεξαρτώμενο πρόσωπο του φορολογούμενου (ρήτρα 1). ενώπιον προσώπου που αναγνωρίζεται ως αλληλεξαρτώμενο πρόσωπο αλλοδαπού προσώπου... ξένων κρατών), το οποίο δεν είναι αλληλεξαρτώμενο πρόσωπο τόσο με τον οφειλέτη όσο και με... το αλλοδαπό πρόσωπο και (ή) το αλληλεξαρτώμενο πρόσωπο του που διασφαλίζει την εκπλήρωση των υποχρέωση (πράξεις...

• Δάνειο μεταξύ αλληλεξαρτώμενων οργανισμών: φορολογικοί κίνδυνοι

  Οι άτοκες δανειακές συμβάσεις μεταξύ αλληλεξαρτημένων προσώπων εμφανίζονται στον δανειστικό οργανισμό... κατά τη διάρκεια φορολογικού ελέγχου της εταιρείας, εκτός από την αλληλεξάρτηση των μερών στις συναλλαγές, άλλες περιστάσεις, ... παροχή άτοκων δανείων μεταξύ αλληλεξαρτώμενων πρόσωπα, τόπος εγγραφής ή τόπος... παροχή άτοκων δανείων μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων, ο τόπος εγγραφής ή ο τόπος... σύμβασης άτοκου δανείου μεταξύ αλληλεξαρτώμενων προσώπων εμφανίζεται στον δανειστή οργανισμό...

• Καταγγελίες για τεχνητή σύνθλιψη. Παραγωγή

  Οι φορολογικές διαμάχες για τον τεχνητό διαχωρισμό των επιχειρήσεων αποκτούν δυναμική. Ο ηγέτης του κλάδου στις κατηγορίες για τεχνητή σύνθλιψη με μερίδιο 22,7% σύμφωνα με τα στατιστικά στοιχεία του Crushing Guide, έκδοση 2.0 Ιουλίου 2017-Ιούλιος 2019 είναι ο κλάδος της μεταποίησης. Αυτή είναι μια από τις ανακαλύψεις που κάναμε αναλύοντας το 95% των περιπτώσεων τεχνητού κατακερματισμού από το 2017-2019. Λαμβάνοντας υπόψη ότι ο διαχωρισμός της συνιστώσας παραγωγής είναι ένα σημαντικό έργο στο πλαίσιο της συνολικής επιχειρηματικής διάρθρωσης, προτείνουμε για άλλη μια φορά...

• Πώς να καταπολεμήσετε την τεχνητή σύνθλιψη. Συμβουλές προστασίας και αποτελεσματικές λύσεις

  Στο 71% των περιπτώσεων που επιβάλλεται τεχνητός κατακερματισμός, η επιχείρηση χάνει από τους εφοριακούς. Συχνά απλώς απέτυχαν να καταλήξουν σε κάτι κατανοητό στο δικαστήριο. Μπορείτε να εξοικειωθείτε με τα ειλικρινή αναλυτικά μας στοιχεία που βασίζονται σε ανάλυση από άκρο σε άκρο 300 υποθέσεων διαιτησίας για διαχωρισμό σε έναν ειδικό Οδηγό®. Ξεχωριστά, ασχοληθήκαμε με τις ιδιαιτερότητες του κατακερματισμού στη λιανική, την παραγωγή και κατά τον διαχωρισμό περιουσιακών στοιχείων σε έναν όμιλο. Ποιο είναι το κλειδί της επιτυχίας για το υπόλοιπο 29%; Πώς κατάφεραν να πείσουν το δικαστήριο ότι είχαν δίκιο; Παρεμπιπτόντως, στο 94% όλων...

• Λιανεμποριο. Τεχνητή σύνθλιψη: αποχρώσεις

  Οι κύριες αξιώσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας κατά του λιανικού εμπορίου βασίζονται σε ανάλυση όλων των πρακτικών διαιτησίας το 2017-2019. Μια ανάλυση του 95% των υποθέσεων διαιτησίας σε ολόκληρη τη Ρωσία για την περίοδο 2017-2019 με βάση τον τεχνητό κατακερματισμό μας επέτρεψε να αποκαλύψουμε τη συνολική εικόνα και τις κύριες τάσεις «κατά μέσο όρο» για τις επιχειρήσεις. Οι κύριες αξιώσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας κατά του λιανικού εμπορίου βασίζονται σε ανάλυση όλων των πρακτικών διαιτησίας το 2017-2019. Η ανάλυση του 95% των υποθέσεων διαιτησίας σε ολόκληρη τη Ρωσία για την περίοδο 2017-2019 σχετικά με τον τεχνητό κατακερματισμό μας επέτρεψε να αποκαλύψουμε τη γενική...

Οι διασυνδεδεμένες συναλλαγές είναι ένας όρος που είναι αρκετά σημαντικός στο πλαίσιο των αστικών έννομων σχέσεων στην κοινωνία μας. Τα νομοθετικά όργανα καταφεύγουν συχνά σε αυτό, παρά το γεγονός ότι μέχρι σήμερα δεν έχει αναπτυχθεί πλήρως ένας νομικός ορισμός. Από πολλές απόψεις, η έννοια των "αλληλένδετων συναλλαγών" έχει γίνει ευρέως διαδεδομένη μεταξύ των αξιωματούχων επιβολής του νόμου για τον ίδιο λόγο - δεν υπάρχει ενιαία ερμηνεία του όρου, η οποία επιτρέπει προσπάθειες "να τραβήξει την κουβέρτα στο πλάι".

Νόμοι, κανόνες, ερμηνείες

Οι νόμοι της χώρας μας επί του παρόντος δεν παρέχουν ακριβή ορισμό του όρου «αλληλένδετες συναλλαγές». Οι αναλυτές αναμένουν ότι αυτό το ζήτημα θα επιλυθεί από το δικαστικό σώμα, αλλά δεν υπάρχει ακόμη διευκρίνιση, κάτι που είναι ιδιαίτερα δύσκολο στο πλαίσιο μιας αρκετά διαφορετικής νομικής πρακτικής, η οποία περιπλέκει σημαντικά τη διεξαγωγή των υποθέσεων.

Οι πολίτες και οι ειδικοί, που αναγκάζονται να ερμηνεύσουν την έννοια με τον ένα ή τον άλλο τρόπο στο έργο τους, συμφωνούν ότι είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί το ένατο κεφάλαιο του Αστικού Κώδικα με κατάλληλο ορισμό. Αυτό θα μας επιτρέψει να επιλύσουμε μια για πάντα διαφορές που σχετίζονται με το εάν σε μια συγκεκριμένη περίπτωση μπορεί να ειπωθεί ότι πραγματοποιούνται αλληλένδετες συναλλαγές ή εάν η έννοια δεν μπορεί να εφαρμοστεί στην κατάσταση.

Εκτός από τους νόμους που εξετάζουν τις δραστηριότητες των νομικών προσώπων, η έννοια της «αλληλένδετης συναλλαγής» και ο ορισμός της είναι επίσης σημαντικά για τον 28ο ομοσπονδιακό νόμο, αφιερωμένο στον ανταγωνισμό στην αγορά και την προστασία αυτού του φαινομένου. Τέτοιες συναλλαγές εξετάζονται στον Φορολογικό Κώδικα και σε ορισμένα άρθρα νόμων που είναι αφιερωμένα στην πτώχευση.

Έννοιες και νόμοι

Για το αντιμονοπωλιακό δίκαιο, οι διασυνδεδεμένες συναλλαγές είναι ένα φαινόμενο που πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον έλεγχο της συγκέντρωσης στην οικονομία μιας χώρας. Όσον αφορά τους εταιρικούς νόμους, για αυτούς το φαινόμενο παίζει σημαντικό ρόλο από την άποψη της ορθότητας των διαδικασιών που σχετίζονται με συναλλαγές που ταξινομούνται ως μεγάλες. Επιπλέον, κατά τη σύναψη διαφόρων συναλλαγών για το εταιρικό δίκαιο, έρχεται στο προσκήνιο η έννοια του τόκου. Και βασίζεται σε μεγάλο βαθμό σε αλληλένδετες συναλλαγές.

Η θεωρία στην πράξη

Περί τίνος πρόκειται? Για παράδειγμα, όταν ολοκληρώνεται μια αρκετά μεγάλη συναλλαγή, οι διευθυντές εταιρειών μπορούν να λάβουν καλά οφέλη εάν τη χωρίσουν σε πολλές σχετικά μικρές. Τις περισσότερες φορές, αυτή η πρακτική μπορεί να παρατηρηθεί στις εργασίες των μετοχικών εταιρειών. Αυτό αποφεύγει να ζητήσει άδεια από τη συνέλευση των μετόχων.

Αλλά εάν μελετήσετε τον 28ο νόμο για τον ανταγωνισμό και την προστασία αυτού του φαινομένου, μπορείτε να μάθετε από την έβδομη παράγραφο ότι οι διασυνδεδεμένες συναλλαγές είναι εκείνες που μπορούν να συναφθούν μόνο εάν ληφθεί η έγκριση της αντιμονοπωλιακής αρχής. Αυτό ισχύει για συναλλαγές στις οποίες αντιμετωπίζονται μετοχές, δικαιώματα ιδιοκτησίας ή το ίδιο το ακίνητο. Η FAS πρέπει να εγκρίνει το προγραμματισμένο γεγονός, όταν το αντικείμενο θα είναι άυλα περιουσιακά στοιχεία, η λογιστική αξία των οποίων είναι το 20% της λογιστικής αξίας των παγίων. Προφανώς, προσπαθώντας να παρακάμψουν τους νόμους και χωρίζοντας μια μεμονωμένη συναλλαγή σε πολλές μικρές, οι διαχειριστές διαπράττουν έτσι παράνομες πράξεις.

Πτώχευση

Ο ομοσπονδιακός νόμος για την αφερεγγυότητα νομικών προσώπων προϋποθέτει τη χρήση αλληλένδετων συναλλαγών για τον καθορισμό περιορισμών: ποιες συναλλαγές μπορούν να οργανωθούν και ποιες δεν μπορούν να διευθετηθούν. Εάν έχει ήδη ανοίξει μια υπόθεση πτώχευσης, αυτό επιβάλλει ένα ορισμένο πλαίσιο για τη σύναψη συμφωνιών, επομένως οι διασυνδεδεμένες συναλλαγές, η πίστωση και οι εξασφαλίσεις καθίστανται βασικές για την επιχείρηση. Αξίζει επίσης να θυμηθούμε ότι το 2009 εμφανίστηκε ένα νέο κεφάλαιο, που επιτρέπει την αμφισβήτηση των συναλλαγών που συνάπτει ένας επιχειρηματίας σε σχέση με τις οποίες εξετάζεται το ζήτημα της πτώχευσης.

Τι είναι οι σχετικές συναλλαγές;

Για να γίνει κατανοητό εάν οι συναλλαγές εμπίπτουν σε αυτή την κατηγορία, το δικαστήριο αναλύει διάφορες παραμέτρους, βάσει των οποίων βγάζει ένα συμπέρασμα. Υπάρχουν μια σειρά από κριτήρια, εάν ικανοποιηθούν, μπορούμε να μιλήσουμε για αμοιβαία σύνδεση. Ορισμένα από αυτά έχουν ήδη γίνει παραδοσιακά για τις δικαστικές αρχές κατά τη διεξαγωγή ακροάσεων στη Ρωσία, ενώ άλλα βρίσκονται ακόμη υπό μελέτη. Οι αναλυτές υποθέτουν ότι μόλις καταστεί δυνατή η συστηματοποίηση των κριτηρίων, θα προκύψει ένας ορισμός από αυτά που θα μας επιτρέψει να μιλήσουμε για το εάν οι συναλλαγές σχετίζονται.

Συχνά η σχέση εξηγείται αντικειμενικά εάν μια συναλλαγή ρέει ομαλά από μια άλλη. Μερικές φορές υποκειμενικοί λόγοι προκαλούν το φαινόμενο της αμοιβαίας σύνδεσης, για παράδειγμα, ένας κοινός στόχος που επιδιώκεται από μια αλυσίδα διασυνδεδεμένων συναλλαγών. Πτώχευση, ο τελευταίος αγοραστής - αυτές οι δύο πτυχές προσελκύουν την ιδιαίτερη προσοχή του δικαστηρίου και χρησιμεύουν ως ένας από τους δείκτες της αμοιβαίας σύνδεσης που σχετίζεται με την επιθυμία του επιχειρηματία να αποφύγει την ευθύνη.

JSC: σχετικές συναλλαγές

Όταν μιλάμε για μετοχικές εταιρείες, δεν μπορούμε να μην αναφέρουμε τον ομοσπονδιακό νόμο. Το άρθρο 78 εξετάζει την έννοια των αλληλένδετων συναλλαγών. Θεωρείται ότι συνάπτονται έτσι ώστε ένα νομικό πρόσωπο να αποξενώνει ή να αποκτά κάποιο ακίνητο έμμεσα ή άμεσα. Αυτό το άρθρο ορίζει μια σημαντική συναλλαγή ως συναλλαγή της οποίας η αξία είναι το ένα τέταρτο της λογιστικής αξίας των περιουσιακών στοιχείων. Η αξιολόγηση γίνεται τη στιγμή που λαμβάνεται απόφαση υπέρ της συναλλαγής. Εξαιρούνται οι συμφωνίες που συνοδεύουν τις οικονομικές δραστηριότητες στην κανονική τους πορεία. Διεξάγει λεπτομερή σεμινάρια εξέτασης συναλλαγών με συνδεδεμένα μέρη, Vegas Lex. Η εταιρεία είναι αρκετά γνωστή στη Ρωσία και λειτουργεί από το 1995.

Από τις μεγάλες συναλλαγές προφανώς προκύπτει η έννοια του αλληλένδετου. Αυτά μπορεί, εάν είναι επιθυμητό, ​​να περιλαμβάνουν απολύτως οποιεσδήποτε συμφωνίες που έχει συνάψει κάποια επιχείρηση και δεν υπάρχει καν ένα χρονικό πλαίσιο για τη δημιουργία αμοιβαίας σύνδεσης μεταξύ των δύο φαινομένων. Αυτή η ανακρίβεια είναι ένα σημαντικό πρόβλημα με τους ισχύοντες κανονισμούς. Τα άτομα που κατέχουν από κοινού μια συγκεκριμένη επιχείρηση μπορούν σήμερα να επωφεληθούν από μια τέτοια ατελή νομοθεσία, στο πλαίσιο της οποίας κινούν δικαστικές διαδικασίες που γίνονται παρατεταμένες. Κατά κανόνα, ο επιδιωκόμενος στόχος είναι να ασκηθεί πίεση σε άλλους συμμετέχοντες, μετόχους.

Τι στην πράξη;

Εάν μελετήσετε τις δικαστικές υποθέσεις στις οποίες εξετάστηκαν αλληλένδετες συναλλαγές σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο 223, θα παρατηρήσετε ότι το δικαστήριο συνήθως ταξινομεί ως φαινόμενο γεγονότα που προφανώς επιδιώκουν τον ίδιο στόχο. Οι δικαστές αποκαλύπτουν την αμοιβαία σύνδεση ακριβώς με φόντο τα συμπεράσματα για το ποιοι ήταν οι πραγματικοί στόχοι σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωση.

Σχετικές συναλλαγές για τον καθορισμό μιας σημαντικής συναλλαγής είναι εκείνες που θα μπορούσαν να συνδυαστούν σε μία, αλλά εάν προσεγγιστεί κάτι τέτοιο θα υπόκεινται σε έγκριση. Ωστόσο, δεν υπάρχουν αυστηρά περιορισμένα κριτήρια, οπότε ο δικαστής επιλέγει τις συνθήκες που μας επιτρέπουν να μιλήσουμε για αμοιβαία σύνδεση με βάση την προσωπική του άποψη για την υπόθεση, από τις ιδιαιτερότητες της υπόθεσης. Οι συναλλαγές από το είδος και τη φύση τους συχνά αποδεικνύονται τέτοιες που δεν έχουν υπάρξει ποτέ παρόμοιες υποθέσεις στη δικαστική πρακτική, γεγονός που αναγκάζει τους δικηγόρους να «εφευρίσκουν κυριολεκτικά μια θέση εν κινήσει».

Μπορεί να σημειωθεί ότι εάν υπήρχε ήδη προηγούμενο όταν ο δικαστής αποφάσισε υπέρ του χαρακτηρισμού των συναλλαγών ως αλληλένδετων, τότε σε μελλοντικές διαδικασίες, εάν οι καταστάσεις είναι αρκετά παρόμοιες, οι δικηγόροι προσπαθούν να διατηρήσουν αυτήν την προσέγγιση.

Βελτιώσεις και σταθερότητα

Τα τελευταία χρόνια, η εταιρική νομοθεσία στη χώρα μας έχει γίνει πολύ πιο προηγμένη σε πολλές πτυχές από ό,τι πριν. Ωστόσο, ορισμένα ζητήματα παραμένουν αμφιλεγόμενα και οι διασυνδεδεμένες συναλλαγές δεν θα αποτελέσουν εξαίρεση. Η δικαστική πρακτική δείχνει ότι ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 208 του 1995 και ο αρ. 14 του 1998 δεν επαρκούν για την αποσαφήνιση του συστήματος. Επιπλέον, ο όρος «αλληλένδετες συναλλαγές» χρησιμοποιείται συχνά για δικό του όφελος για να μπερδέψει το δικαστήριο και να υπερασπιστεί την άποψή του - αλλά χωρίς πραγματική βάση για τη χρήση μιας τέτοιας έννοιας.

Η σαφήνεια της ορολογίας είναι σημαντική όχι μόνο όσον αφορά τον ορισμό των μεγάλων συναλλαγών και τη σταθεροποίηση της κατάστασης με αυτές, δηλαδή την εξάλειψη της καταστρατήγησης των νόμων. Εάν προσέξετε τον ομοσπονδιακό νόμο αριθμό 208, και συγκεκριμένα την πρώτη παράγραφο του άρθρου 75, θα παρατηρήσετε ότι εδώ οι αλληλένδετες συναλλαγές θεωρούνται στο πλαίσιο των συμφερόντων των μετόχων μιας συγκεκριμένης εταιρείας. Μιλάμε για την επαναγορά από την εταιρεία συγκεκριμένου ποσού μετοχών (έως 100%) στην περίπτωση που ληφθεί απόφαση υπέρ μιας μεγάλης συναλλαγής. Αυτό πρέπει να εγκριθεί σε συνέλευση των μετόχων και εάν τα αποτελέσματα δεν ήταν υπέρ της συναλλαγής ή οι μέτοχοι δεν προσκλήθηκαν καθόλου σε μια τέτοια εκδήλωση, τότε τίθεται το ζήτημα της επαναγοράς των μετοχών.

Προσόντα στην πράξη

Συμπεράσματα σχετικά με το εάν το δικαστήριο χαρακτηρίζει τις συναλλαγές ως αλληλένδετες ή δεν το πράττει μπορούν να συναχθούν δοκιμαστικά συγκρίνοντας μια συγκεκριμένη υπόθεση με εκείνες που έχουν ήδη καταγραφεί στη δικαστική πρακτική νωρίτερα. Αξίζει να θυμηθούμε ότι συνήθως η ευθύνη για αλληλένδετες συναλλαγές βαρύνει τον επικεφαλής της επιχείρησης που ερευνάται και εξετάζεται στο δικαστήριο.

Έτσι, τα βασικά κριτήρια που μας επιτρέπουν να μιλήσουμε για τη σύνδεση μεταξύ των συναλλαγών και τη διάσπαση μιας μεγάλης συναλλαγής σε πολλές μικρές προκειμένου να παρακάμψουμε τους νόμους:

• τα θέματα συμπίπτουν.
• οι συναλλαγές επηρεάζουν η μία την άλλη·
• οι δραστηριότητες εξαρτώνται.
• ο οικονομικός στόχος είναι ο ίδιος για όλες τις συναλλαγές.

Πώς να διώξετε την υποψία;

Η πιο αξιόπιστη μέθοδος για την άρση της υποψίας είναι να αποδειχθεί ότι όλα τα κριτήρια που αναφέρονται δεν ισχύουν για τις συναλλαγές που εξετάζονται από το δικαστήριο.

Ως προς τη σύνθεση των υποκειμένων, θεωρείται ότι οι συναλλαγές σχεδιάζονται από τα ίδια πρόσωπα και ολοκληρώνονται από αυτά. Αυτά μπορεί να είναι νομικά ή φυσικά πρόσωπα. Το δικαστήριο μπορεί να αποφανθεί ότι ως αποτέλεσμα μιας τέλειας αλυσίδας, το ακίνητο κατέληξε στην κατοχή ενός νομικού προσώπου, κάτι που αποτελεί κριτήριο αμοιβαίας σύνδεσης.

Από την άλλη, είναι γνωστό προηγούμενο όταν στην υπόθεση παρουσιάστηκαν συμφωνίες για λήψη δανείων, εξασφαλισμένες με εγγυητικές συμβάσεις, ενώ δανειολήπτες ήταν πολλά πρόσωπα, που δεν επέτρεπαν να χαρακτηριστούν οι συναλλαγές ως αλληλένδετες. Το δικαστήριο έκρινε ότι κάθε εκδήλωση είχε τις δικές της ευθύνες και δικαιώματα.

Άτομα και ομάδες ατόμων και οι σκοποί τους

Το δικαστήριο μπορεί να αναγνωρίσει τους αντισυμβαλλομένους μιας επιχείρησης ως διασυνδεδεμένη ομάδα προσώπων. Αυτό βασίζεται στο κείμενο του ομοσπονδιακού νόμου που εγκρίθηκε το 2006 με τον αριθμό 135. Είναι επίσης δυνατό να συμπεριληφθούν πολλές θυγατρικές σε μια ομάδα προσώπων. Αυτό είναι επιτρεπτό, με βάση το κείμενο του νόμου που εγκρίθηκε το 1991 με αριθμό 948-1.

Τέτοια φαινόμενα, που επιτρέπουν την ομαδοποίηση προσώπων, μπορεί να οδηγήσουν στον χαρακτηρισμό των συναλλαγών που συνάπτονται μαζί τους ως αλληλένδετες. Ως μέρος της εξέτασης της υπόθεσης, το δικαστήριο εντοπίζει πτυχές οικονομικής αλληλεπίδρασης. Εάν διαπιστωθεί κάτι τέτοιο μεταξύ των προσώπων που διοργανώνουν τη συναλλαγή, τότε μιλάμε για αμοιβαία σύνδεση.

Ο μοναδικός στόχος, με τη σειρά του, εξετάζεται στο πλαίσιο των αποτελεσμάτων που παράγονται από την αλυσίδα των συναλλαγών. Εάν όλα επιτρέπουν σε κάποιον να φτάσει σε ένα συγκεκριμένο αποτέλεσμα, τότε το δικαστήριο μπορεί να εκδώσει ετυμηγορία, αξιολογώντας το γεγονός ως αλληλένδετο. Αυτό λειτουργεί όταν μπορεί να αποδειχθεί ότι παρόμοιο αποτέλεσμα θα μπορούσε να επιτευχθεί με μία μόνο συναλλαγή, αλλά εσκεμμένα αποφεύχθηκε προκειμένου να παρακαμφθεί η ανάγκη για μια συνέλευση των μετόχων.

Ωστόσο, μπορεί να μην υπάρχει κοινός στόχος μεταξύ των συναλλαγών. Σε αυτή την περίπτωση, υπάρχει πιθανότητα το δικαστήριο να μην τα αναγνωρίσει ως αλληλένδετα, αλλά δεν είναι 100%· πολλά εξαρτώνται από άλλα κριτήρια.

Ένοχος - δεν είναι ένοχος

Εάν μια επιχείρηση μπόρεσε να αποδείξει στο δικαστήριο ότι μια αλυσίδα συναλλαγών για τις οποίες υπάρχουν υποψίες ότι είναι διασυνδεδεμένη αποτελείται από δραστηριότητες που γεννούν υποχρεώσεις και δικαιώματα (αυτή η προϋπόθεση πρέπει να πληρούται για όλους), τότε υπάρχει πιθανότητα να καθαρίσει τη φήμη της από τυχόν υποψίες . Αλλά το δικαστήριο θα βγάλει συμπεράσματα για το τι διασυνδέσεις έχει η αλυσίδα των συναλλαγών αναλύοντας την κατεύθυνση κάθε μεμονωμένης λειτουργίας. Αυτό συμβαίνει ακόμα και όταν τα αντικείμενα είναι διαφορετικά.

Περί τίνος πρόκειται? Το αντικείμενο είναι συνήθως κάποια ιδιοκτησία ή δικαιώματα. Εάν το δικαστήριο διαπιστώσει ότι η αλυσίδα των συναλλαγών έχει έναν και μόνο σκοπό, αυτός θα είναι κριτήριο για την αναγνώριση της σχέσης. Από την άλλη πλευρά, εάν αυτό το κριτήριο αποδειχθεί ότι είναι το μόνο που επιτρέπει στο δικαστήριο να αναγνωρίσει πολλά γεγονότα ως αλληλένδετα, τότε η εισαγγελία θα πρέπει να εγκαταλείψει τη θέση της: από μόνη της θεωρείται ανεπαρκώς βαρύ.

Παράδειγμα

Υπήρχε μια κατάσταση όταν μια συγκεκριμένη ανώνυμη εταιρεία συνήψε σύμβαση μίσθωσης. Σύμφωνα με αυτήν, με δικαιώματα προσωρινής χρήσης, μεταβίβασε το ξενοδοχειακό συγκρότημα, ή μάλλον, αρκετές εξειδικευμένες εγκαταστάσεις σε αυτό. Εκτός από αυτό, υπήρχαν και άλλες συμβάσεις μίσθωσης που ίσχυαν για άλλα μέρη του συγκροτήματος. Το δικαστήριο έκρινε ότι οι συμφωνίες δεν σχετίζονταν επειδή τα στοιχεία ήταν διαφορετικά.

Τι γίνεται με τον χρόνο;

Αυτό το κριτήριο είναι ένα από τα πιο σημαντικά για ένα δικαστήριο που εξετάζει το ζήτημα της αναγνώρισης των συναλλαγών ως σχετιζόμενων μεταξύ τους. Είναι γενικά αποδεκτό ότι, από την υπό εξέταση σκοπιά, αμφίβολα γεγονότα περιλαμβάνουν αυτά που έλαβαν χώρα είτε ταυτόχρονα είτε σε αρκετά περιορισμένο χρονικό διάστημα.

Μέχρι σήμερα, η δικαστική πρακτική δεν έχει κάποια συγκεκριμένη λύση σε αυτή την πτυχή. Δεν είναι λίγες οι περιπτώσεις της δικαστικής πρακτικής που λήφθηκε η τελική απόφαση υπέρ της αναγνώρισης των συναλλαγών ως άσχετων, αφού μεταξύ τους υπήρχε μια αρκετά σημαντική χρονική διαφορά. Αλλά η σύναψη πολλών συμβάσεων σε μια μέρα υπονομεύει αμέσως τη φήμη της εταιρείας και δημιουργεί υποψίες ότι έγινε με αυτή τη μορφή, και όχι με τη μορφή ενιαίας σύμβασης, με έναν σκοπό - να αποφευχθεί η συζήτηση του θέματος από μετόχους.

Ποια χρονική περίοδος εξακολουθεί να θεωρείται ύποπτη και ποια δεν προκαλεί αμφιβολίες και μας επιτρέπει να μιλάμε για απουσία αμοιβαίας σύνδεσης; Ελλείψει συγκεκριμένων δεικτών τυποποιημένων από το νόμο, πολλά θα εξαρτηθούν από τις ιδιαιτερότητες μιας συγκεκριμένης περίπτωσης, αλλά σε γενικές γραμμές, λαμβάνεται υπόψη το οικονομικό έτος. Δεδομένου ότι αυτή η χρονική περίοδος είναι σημαντική για τη λογιστική και την αναφορά και συχνά παίζει σημαντικό ρόλο σε εταιρικά γεγονότα, θεωρείται σκόπιμο να μιλήσουμε για πιθανή σχέση μόνο σε σχέση με εκείνες τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν σε μια τέτοια περίοδο.

Στοιχεία και αντιστοιχεία

Το Διαιτητικό Δικαστήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας έκρινε ότι ένας ενάγων που πιστεύει ότι μια συγκεκριμένη επιχείρηση έχει «πραγματοποιήσει» πολλές αλληλεξαρτώμενες συναλλαγές πρέπει να αποδείξει τη θέση του στην αρχή. Με βάση τις πληροφορίες που παρέχονται, ο δικαστής μπορεί να αποφασίσει να εκχωρήσει αυτήν την ταξινόμηση ή να αρνηθεί να αναγνωρίσει τις δραστηριότητες ως τέτοιες.

Εάν ο ενάγων προσκομίσει πληροφορίες από τις οποίες προκύπτει ότι πληρούνται πολλά από τα προηγουμένως καθορισμένα κριτήρια, αλλά ταυτόχρονα προκύπτει σαφώς ότι καθεμία από τις συμβάσεις συνδέεται με μοναδικές ευθύνες και δικαιώματα, η απόφαση θα είναι υπέρ του επικεφαλής του η επιχείρηση που συνήψε τη συναλλαγή. Με απλά λόγια, το δικαστήριο θα καταλήξει στο συμπέρασμα ότι δεν υπάρχει σχέση.

Για να αποτραπεί η διαφωνία εντός της εταιρείας, θα πρέπει να εγκριθούν εσωτερικοί κανονισμοί που να ρυθμίζουν τις ιδιαιτερότητες της σύναψης μεγάλων συναλλαγών, συμπεριλαμβανομένων πτυχών των συμφερόντων των μερών. Πρέπει να υπενθυμιστεί ότι η αναγνώριση από το δικαστήριο μιας αλυσίδας συναλλαγών ως αλληλένδετων δεν οδηγεί στην ακύρωσή τους. Το μόνο που προκύπτει από το γεγονός αυτό είναι η απαίτηση λήψης έγκρισης από το συμβούλιο των μετόχων και τη συνέλευση των διευθυντών.

Ο δανεισμός σε συνδεδεμένους δανειολήπτες ενέχει σημαντικό κίνδυνο που προκαλείται από την υψηλή πιθανότητα ταυτόχρονης αδυναμίας εκπλήρωσης των υποχρεώσεών τους προς την τράπεζα. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο ο εντοπισμός ομάδων συνδεδεμένων δανειοληπτών είναι σημαντικό μέρος της διαδικασίας δανεισμού και υποχρεωτικό στοιχείο διαχείρισης κινδύνου σε ένα πιστωτικό ίδρυμα.

Νομική σύνδεση

Η νομική σχέση των δανειοληπτών ορίζεται πληρέστερα στη ρωσική νομοθεσία και κανονισμούς της Τράπεζας της Ρωσίας. Βασίζεται στην παρουσία κεφαλαιακών δεσμών μεταξύ δανειοληπτών (συμμετοχή στο κεφάλαιο) ή οργανωτικών και διευθυντικών δεσμών (Πίνακας 1).

Η έννοια της νομικής σύνδεσης καθιερώθηκε για πρώτη φορά από το άρθ. 64 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 10ης Ιουλίου 2002 αριθ. 86-FZ «Σχετικά με την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Τράπεζα της Ρωσίας)», σύμφωνα με την οποία οι συνδεδεμένοι δανειολήπτες περιλαμβάνουν δανειολήπτες που είναι εξαρτημένοι ή κύριοι και θυγατρικοί σε σχέση μεταξύ τους .

Για τον καθορισμό αυτών των κατηγοριών δανειοληπτών εφαρμόζονται οι κανόνες του άρθ. 105 και 106 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, σύμφωνα με το άρθρο 105 του, μια επιχειρηματική εταιρεία αναγνωρίζεται ως θυγατρική εάν άλλη (κύρια) εταιρεία ή εταιρική σχέση, λόγω της κυρίαρχης συμμετοχής της στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της, ή σύμφωνα με συμφωνία που έχει συναφθεί μεταξύ τους, ή με άλλο τρόπο έχει τη δυνατότητα να καθορίσει τις αποφάσεις που λαμβάνονται από την εν λόγω εταιρεία.

Στην περίπτωση αυτή, η κυρίαρχη συμμετοχή είναι η κατοχή από έναν δανειολήπτη άνω του 50% των μετοχών ή μεριδίων στο εγκεκριμένο κεφάλαιο άλλου. Η ικανότητα καθορισμού των αποφάσεων που λαμβάνονται από τον δανειολήπτη προκύπτει με τη μεταφορά των εξουσιών του μοναδικού εκτελεστικού οργάνου, την εισαγωγή κατάλληλων περιορισμών στο καταστατικό ή την ανταλλαγή διοικητικού προσωπικού (υπάλληλοι ενός δανειολήπτη που εντάσσονται στα διοικητικά όργανα ενός άλλου).

Το άρθρο 106 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει την αναγνώριση μιας επιχειρηματικής εταιρείας ως εξαρτημένης εάν μια άλλη (δεσπόζουσα, συμμετέχουσα) εταιρεία έχει περισσότερο από το 20% των μετοχών της με δικαίωμα ψήφου (συμμετοχές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο).

Ένας σημαντικά ευρύτερος κατάλογος λόγων για την ταξινόμηση των δανειοληπτών ως συνδεδεμένων περιλαμβάνεται στη ρήτρα 4.6 της Οδηγίας της Τράπεζας της Ρωσίας Αρ.

Τραπέζι 1

Το νέο σε αυτόν τον ορισμό είναι η εμφάνιση έμμεσης επιρροής (μέσω τρίτων), καθώς και η ανάγκη συμπερίληψης στην ομάδα των συνδεδεμένων δανειοληπτών των οποίων οι αποφάσεις ενδέχεται να επηρεαστούν από το ίδιο τρίτο μέρος. Αυτό καθιστά δυνατή την άθροιση του μεριδίου του δανειολήπτη στο εγκεκριμένο κεφάλαιο άλλου πελάτη τράπεζας με τις μετοχές συνδεδεμένων φυσικών και νομικών προσώπων.

Επιπλέον, είναι απαραίτητο να λαμβάνεται υπόψη η παρουσία μετόχων μειοψηφίας (interestholders), η οποία επιτρέπει, ακόμη και ελλείψει ελέγχου συμμετοχής, να προσδιορίζονται οι αποφάσεις που λαμβάνονται από τον δανειολήπτη.

Θα πρέπει επίσης να σημειωθεί ότι ένα άτομο συνδυάζει διευθυντικές θέσεις στα διοικητικά όργανα πολλών τραπεζικών πελατών. Ταυτόχρονα, στο πλαίσιο της Οδηγίας Νο. 110-Ι, η συμμετοχή κρατικών αρχών, ΟΤΑ και κρατικών εταιρειών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο νομικών προσώπων δεν θεωρείται ως βάση για την κατάταξή τους ως ομάδα συνδεδεμένων δανειοληπτών.

Η οδηγία περιέχει επίσης μια απαίτηση, η οποία είναι αρκετά αμφιλεγόμενη από την άποψη της τραπεζικής πρακτικής, να περιλαμβάνει άτομα, συμπεριλαμβανομένων μεμονωμένων επιχειρηματιών (εφεξής καλούμενοι μεμονωμένοι επιχειρηματίες) που είναι στενοί συγγενείς, στην ομάδα των συνδεδεμένων πελατών. Με βάση την τέχνη. 5 του Κώδικα Ποινικής Δικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το άρθρο. 14 του Οικογενειακού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τέτοια άτομα μπορούν να αναγνωριστούν ως σύζυγος, γονείς, παιδιά, θετοί γονείς, υιοθετημένα παιδιά, παππούδες, εγγόνια, πλήρεις και μισοί (με κοινό πατέρα ή μητέρα) αδέρφια και αδελφές.

Αυτή η προσέγγιση φαίνεται δικαιολογημένη μόνο για τους συζύγους που έχουν κοινό προϋπολογισμό και ευθύνονται για τις υποχρεώσεις καθενός από αυτούς με όλη την από κοινού αποκτηθείσα περιουσία. Για άλλες κατηγορίες, η χρήση του είναι παράλογη: παρά τη στενή σχέση, η πλειοψηφία των μεμονωμένων δανειοληπτών δεν εξαρτώνται ο ένας από τον άλλο, αφού έχουν εντελώς διαφορετικές πηγές εισοδήματος. Επομένως, η εμφάνιση οικονομικών δυσχερειών σε ένα από αυτά δεν θα οδηγήσει απαραίτητα στην εμφάνισή τους και στο άλλο.

Εν τω μεταξύ, αυτή η προσέγγιση κατοχυρώνεται στα κανονιστικά έγγραφα της Τράπεζας της Ρωσίας και, παρά τις ατέλειές της, οι εμπορικές τράπεζες πρέπει να την εφαρμόσουν.

Η ευθύνη για τον προσδιορισμό της έννομης σχέσης συνήθως ανατίθεται στη νομική υπηρεσία, στην οποία μεταφέρονται για ανάλυση όλα τα συστατικά έγγραφα του δανειολήπτη και έγγραφα που επιβεβαιώνουν τις εξουσίες των διαχειριστών της. Οι συμφωνίες διαχείρισης καταπιστεύματος, οι απλές συμφωνίες εταιρικής σχέσης που συνάπτει ο δανειολήπτης και τυχόν συμφωνίες που έχει στη διάθεσή της η τράπεζα, οι οποίες, κατά τη γνώμη του υπεύθυνου πιστώσεων, ενδέχεται να περιέχουν όρους που περιορίζουν τις δραστηριότητες του πελάτη.

Στην περίπτωση αυτή, το πόρισμα του υπαλλήλου της νομικής υπηρεσίας πρέπει να περιέχει κατάλογο φυσικών και νομικών προσώπων που μπορούν να επηρεάσουν σημαντικά τις αποφάσεις του δανειολήπτη.

Είναι επίσης υποχρεωτική η συμμετοχή στη διαδικασία αυτή ενός υπαλλήλου ασφαλείας, ο οποίος, στο στάδιο της εξέτασης της αίτησης δανείου, θα πρέπει να εντοπίσει και να αντικατοπτρίσει στο συμπέρασμά του τα γεγονότα των διαχειριστών του δανειολήπτη που συνδυάζουν τις αρμοδιότητές τους με εργασία σε άλλους οργανισμούς. παρουσία των κύριων ιδρυτών και διαχειριστών μετοχών (μετοχών) άλλων εταιρειών, εγγραφή τους ως μεμονωμένος επιχειρηματίας.

Για το σκοπό αυτό, χρησιμοποιούνται τόσο οι διαθέσιμες στο κοινό βάσεις δεδομένων (για παράδειγμα, πληροφορίες από τον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, το Σύστημα Επαγγελματικής Ανάλυσης Αγορών και Εταιρειών SPARK, κ.λπ.), όσο και εμπιστευτικές πηγές πληροφοριών.

Οικονομική σύνδεση

Η οικονομική προσέγγιση για τη διασύνδεση των δανειοληπτών βασίζεται στην οικονομική τους εξάρτηση, δηλ. Οι δανειολήπτες θεωρούνται ως συνδεδεμένα νομικά και φυσικά πρόσωπα, η επιδείνωση της οικονομικής θέσης ενός εκ των οποίων προκαλεί ή καθιστά πιθανή την επιδείνωση της οικονομικής θέσης του άλλου, η οποία μπορεί να είναι ο λόγος για τη μη εκπλήρωση (ακατάλληλη εκπλήρωση) τις υποχρεώσεις της προς την τράπεζα.

Για πρώτη φορά στην εγχώρια τραπεζική πρακτική, η έννοια της οικονομικής σύνδεσης εφαρμόστηκε στην επιστολή της Τράπεζας της Ρωσίας της 10ης Σεπτεμβρίου 2004 Νο. 106-T «Σχετικά με τον υπολογισμό του προτύπου για το μέγιστο ποσό κινδύνου ανά δανειολήπτη ή ομάδα συνδεδεμένοι δανειολήπτες (Ν6)». Συνέστησε την εξαγωγή συμπερασμάτων σχετικά με την ταξινόμηση των δανειοληπτών ως συνδεδεμένων με βάση τη σύγκριση του ποσού των υποχρεώσεων βάσει εγγύησης (εγγύησης) που έχει εκδοθεί από έναν δανειολήπτη για τη διασφάλιση των υποχρεώσεων ενός άλλου δανειολήπτη και (ή) του ποσού των υποχρεώσεων ενός δανειολήπτη σε έναν άλλο την αξία του καθαρού ενεργητικού της.

X 1 = ,

Οπου DP- υποχρεώσεις βάσει της συμφωνίας εγγύησης (εκδοθείσα εγγύηση) που παρέχεται από τον δανειολήπτη 1 ως εγγύηση για τις υποχρεώσεις του δανειολήπτη 2·
ΟΤΙ- τρέχουσες απαιτήσεις του δανειολήπτη 1 προς τον δανειολήπτη 2 (απαιτήσεις).
TK- απαιτήσεις του δανειολήπτη 1 προς τον δανειολήπτη 2 βάσει δανειακών συμβάσεων·
CHA- καθαρά περιουσιακά στοιχεία του δανειολήπτη 1 κατά την τελευταία ημερομηνία αναφοράς.

Εάν η αξία του X 1 είναι 10% ή περισσότερο, μπορεί να εξαχθεί το συμπέρασμα ότι οι δανειολήπτες ταξινομούνται ως συνδεδεμένοι.

Αυτή η προσέγγιση δεν φαίνεται απολύτως δικαιολογημένη, καθώς το ποσό των υποχρεώσεων προσδιορίζεται κατά την ημερομηνία αναφοράς και δεν λαμβάνει υπόψη τη φύση της σχέσης μεταξύ των δανειοληπτών κατά την περίοδο αναφοράς.

Η επιλεγμένη αξία του 10% των καθαρών περιουσιακών στοιχείων του δανειολήπτη είναι επίσης ανεπαρκώς αιτιολογημένη. Πολλές επιχειρήσεις (κυρίως αυτές που δραστηριοποιούνται στον τομέα του εμπορίου) δεν διαθέτουν σημαντικά ίδια κεφάλαια, επομένως οι περισσότεροι αντισυμβαλλόμενοι θα εμπίπτουν στην κατηγορία των συνδεδεμένων. Έτσι, για παράδειγμα, όλες οι αγροτικές επιχειρήσεις της περιοχής που αγοράζουν ορυκτά λιπάσματα από μεγάλο προμηθευτή με αναβολή πληρωμής θα πρέπει να ταξινομηθούν αυτόματα ως συνδεδεμένες και ο δανεισμός τους θα γίνει σημαντικά πιο δύσκολος.

Σημειωτέον ότι οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι επιχειρήσεις με απλουστευμένο φορολογικό καθεστώς δεν έχουν τη δυνατότητα να χρησιμοποιήσουν τον δείκτη «καθαρά περιουσιακά στοιχεία», αφού εξαιρούνται από την υποχρέωση σύνταξης ισολογισμού.

Επίσης αποτυχημένη, κατά τη γνώμη μας, είναι η πρόταση ορισμένων ειδικών να θεμελιωθεί η εξάρτηση όχι από τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία, αλλά από το μερίδιο του κάθε οφειλέτη στο συνολικό ποσό των απαιτήσεων του δανειολήπτη.

Παρά το μεγάλο μερίδιο, σε απόλυτους αριθμούς το ύψος των απαιτήσεων μπορεί να είναι ασήμαντο για τον δανειολήπτη και η ζημία του δεν θα επηρεάσει σημαντικά την οικονομική του κατάσταση.

Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τη θέση της Τράπεζας της Ρωσίας 1, ένδειξη επιδείνωσης της οικονομικής κατάστασης του δανειολήπτη είναι η παρουσία ανείσπρακτων απαιτήσεων σε ποσό ίσο ή μεγαλύτερο από το 25% του καθαρού ενεργητικού του.

Σε σχέση με τα παραπάνω, φαίνεται σκόπιμο να χρησιμοποιηθεί το ποσό των απαιτήσεων του ισολογισμού (απαιτήσεις, χρέος βάσει δανειακών συμβάσεων, αγορασθέντες τίτλοι κ.λπ.) και οι υποχρεώσεις εκτός ισολογισμού βάσει συμβάσεων εγγύησης, εγγυήσεις, ενέχυρα που παρέχονται ως εγγύηση για υποχρεώσεις ως ποσοτικό κριτήριο για την οικονομική εξάρτηση των δανειοληπτών από τρίτους. Ταυτόχρονα, για να αποκλειστεί η επιρροή μεμονωμένων συναλλαγών (κυρίως για επιχειρήσεις χονδρικού εμπορίου), στον υπολογισμό περιλαμβάνονται μόνο απαιτήσεις με περίοδο λήξης άνω των 12 μηνών.

Τα καθαρά περιουσιακά στοιχεία επιλέχθηκαν ως βάση σύγκρισης για τις επιχειρήσεις που υποβάλλουν ισολογισμούς στις φορολογικές αρχές και τα έσοδα για το τελευταίο συμπληρωμένο έτος για άλλες οντότητες.

X 2 = *100%,
Οπου ΑΥΤΟ είναι χρέος- απαιτήσεις του δανειολήπτη 1 προς τον δανειολήπτη 2 για τρέχουσες υποχρεώσεις (απαιτήσεις με περίοδο λήξης άνω των 12 μηνών).
Κεντρική Τράπεζα- τίτλοι του δανειολήπτη 2 που αγοράστηκαν από τον δανειολήπτη 1.
DZ- την υπολειμματική αξία της περιουσίας του δανειολήπτη 1, που παρέχεται ως εγγύηση για τις υποχρεώσεις του δανειολήπτη 2 βάσει της συμφωνίας ενεχύρου·
ΚΑΙ ΤΑ ΛΟΙΠΑ- άλλες υποχρεώσεις του δανειολήπτη 1, η εκπλήρωση των οποίων σχετίζεται με την αφερεγγυότητα του δανειολήπτη 2 (επικυρωμένες συναλλαγματικές, υποχρεώσεις αποζημίωσης για ζημίες κ.λπ.)
NA(BP)- καθαρά περιουσιακά στοιχεία κατά την τελευταία ημερομηνία αναφοράς (για επιχειρήσεις που ετοιμάζουν ισολογισμό) ή έσοδα για το τελευταίο συμπληρωμένο έτος (για άλλες οντότητες) του Δανειολήπτη 1.

Το συμπέρασμα ότι οι δανειολήπτες ταξινομούνται ως συνδεδεμένοι συνάγεται όταν η τιμή του δείκτη Χ 2 είναι ίση ή υπερβαίνει το 25%. Φαίνεται ότι η χρήση αυτού του δείκτη θα καταστήσει δυνατό τον προσδιορισμό με αρκετά υψηλή ακρίβεια του επιπέδου οικονομικής εξάρτησης ενός δανειολήπτη από τον άλλο.

Ωστόσο, υπάρχουν ορισμένες πιο περίπλοκες περιπτώσεις που δεν εμπίπτουν στον παραπάνω τύπο: για παράδειγμα, όταν δανείζετε μια εταιρεία εξόρυξης και έναν έμπορο που συνδέεται με αυτήν, αλλά δεν είναι επίσημα συνδεδεμένος. Εάν οι πληρωμές πραγματοποιηθούν εγκαίρως, οι δανειολήπτες δεν έχουν σημαντικές υποχρεώσεις μεταξύ τους, αλλά σε κάθε περίπτωση, η οικονομική κατάσταση του εμπόρου εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τη φερεγγυότητα της εξορυκτικής εταιρείας.

Για τη ρύθμιση τέτοιων υποθέσεων, το 2005, η Τράπεζα της Ρωσίας ανέπτυξε και δημοσίευσε στον επίσημο ιστότοπό της ένα σχέδιο οδηγίας «Σχετικά με το υποχρεωτικό πρότυπο για το μέγιστο ποσό πιστωτικού κινδύνου για μια ομάδα οικονομικά συνδεδεμένων δανειοληπτών», λαμβάνοντας υπόψη τη διεθνή πρακτική - συστάσεις της Επιτροπής της Βασιλείας για την Τραπεζική Εποπτεία και τα διεθνή πρότυπα χρηματοοικονομικής αναφοράς.

Αυτό το έργο ταξινόμησε ως οικονομικά συνδεδεμένους δανειολήπτες άτομα που εμπλέκονται σε έναν ενιαίο οικονομικό κύκλο (παραγωγή, επένδυση, πωλήσεις, εμπόριο, έρευνα), συμπεριλαμβανομένων εκείνων που συμμετέχουν στην κοινή παραγωγή του τελικού προϊόντος σε διαφορετικά στάδια, οργανώνουν κοινές πωλήσεις και διεξάγουν γενική επιστημονική έρευνα .

Αν και αυτή η οδηγία δεν εγκρίθηκε, οι προσεγγίσεις που προτείνει μπορούν να χρησιμοποιηθούν από τις εμπορικές τράπεζες κατά την ανάπτυξη των δικών τους κανονισμών που καθορίζουν τη διαδικασία ταξινόμησης των δανειοληπτών ως συνδεδεμένων.

Τρία κριτήρια πρέπει να σημειωθούν ως τα πιο σημαντικά και πιο επισημοποιημένα: εξάρτηση από τις πωλήσεις. σε καταναλωμένες πρώτες ύλες, σε υποθηκευμένο ακίνητο.

Φαίνεται ότι οι δανειολήπτες μπορούν να θεωρηθούν εξαρτημένοι από τις πωλήσεις εάν ο ένας από αυτούς καταλαμβάνει περισσότερο από το 25% της ετήσιας διάρθρωσης εσόδων του άλλου και οι πωλήσεις προϊόντων σε άλλους αγοραστές δεν μπορούν να πραγματοποιηθούν εντός των επόμενων 30 ημερολογιακών ημερών (λόγω της ιδιαιτερότητας του τα παραγόμενα προϊόντα, η εδαφική απόσταση, ο ισχυρός ανταγωνισμός στην αγορά κ.λπ.).

Η εξάρτηση από τις καταναλωμένες πρώτες ύλες προκύπτει εάν το μερίδιο ενός προμηθευτή υπερβαίνει το 25% της συνολικής προμήθειας και ο χρόνος οργάνωσης των προμηθειών από εναλλακτικές πηγές είναι τουλάχιστον 30 ημερολογιακές ημέρες μεγαλύτερος από την περίοδο εξάντλησης των υπαρχόντων αποθεμάτων.

Η τιμή των 30 ημερών και στις δύο περιπτώσεις υιοθετήθηκε σύμφωνα με τις προσεγγίσεις που συνέστησε η ρυθμιστική αρχή 2. Εάν ο δανειολήπτης έχει οικονομικές δυσκολίες και σταματήσει να αγοράζει προϊόντα (προμήθεια πρώτων υλών), ο πελάτης που συνδέεται μαζί του δεν θα μπορεί να εξοφλήσει τις υποχρεώσεις του προς την τράπεζα και μετά από 30 ημέρες η εξυπηρέτηση του χρέους των δανείων του θα θεωρείται «μέση» 3 .

Βάση για τον χαρακτηρισμό ως συνδεδεμένο είναι επίσης η παροχή από τον δανειολήπτη ενός ακινήτου ως εξασφάλισης (ακόμα και αν η υπολειμματική του αξία είναι μικρότερη από το 25% του καθαρού ενεργητικού) ως εγγύηση για τις υποχρεώσεις άλλου δανειολήπτη, εάν η πώλησή του οδηγεί σε αναστολή παραγωγή του ενυπόθηκου δανειστή. Τέτοια ακίνητα περιλαμβάνουν κύριες γραμμές παραγωγής, κτίρια, οικόπεδα κ.λπ.

Και τα τρία προτεινόμενα κριτήρια έχουν ένα κοινό μειονέκτημα - την εξάρτηση από την υποκειμενική γνώμη. Εν τω μεταξύ, η κατάλληλη χρήση τους θα επιτρέψει, με βάση την επαγγελματική κρίση του επιθεωρητή πιστώσεων (ή του διαχειριστή κινδύνου), τον περιορισμό του κινδύνου δανεισμού σε επιχειρήσεις που δεν εμπίπτουν στα επίσημα κριτήρια συνάφειας.

Σε γενικές γραμμές, τα κριτήρια για την οικονομική σύνδεση των δανειοληπτών μπορούν να παρουσιαστούν ως εξής (Πίνακας 2).

πίνακας 2

Άτυπη επικοινωνία

Κατά τη χορήγηση δανείων σε μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις, συμβαίνει πολύ συχνά μια κατάσταση όταν δεν υπάρχει επίσημη νομική ή οικονομική σύνδεση μεταξύ των δανειοληπτών, αλλά στην πραγματικότητα οι δραστηριότητές τους διαχειρίζονται ένα άτομο που ελέγχει διάφορες εταιρείες ή/και μεμονωμένους επιχειρηματίες μέσω υποψηφίων.

Συνήθως, ένα τέτοιο σύστημα χρησιμοποιείται από αξιωματούχους στους οποίους απαγορεύεται ή, από άποψη εικόνας, είναι ανεπιθύμητος ο συνδυασμός δημόσιας υπηρεσίας με επιχειρηματικές δραστηριότητες (αρχηγοί δημοτικών περιφερειών, υπάλληλοι νομοθετικών και εκτελεστικών αρχών, αστυνομία, εισαγγελείς κ.λπ.). Στις περιφέρειες, τέτοια άτομα είναι συχνά από τους πιο ελκυστικούς δανειολήπτες και αποτελούν σημαντικό μέρος των δανειακών χαρτοφυλακίων των τοπικών τραπεζών και των περιφερειακών υποκαταστημάτων.

Πρέπει να σημειωθεί ότι αυτή η πρακτική μπορεί να χρησιμοποιηθεί και από απατεώνες, οι οποίοι, πραγματοποιώντας εικονικές συναλλαγές για αγοραπωλησίες προϊόντων μεταξύ πολλών τυπικά μη συνδεδεμένων προσώπων, «διογκώνουν» τα έσοδα και τον κύκλο εργασιών σε τρεχούμενους λογαριασμούς και στη συνέχεια υποβάλλουν αίτηση για δάνειο για κάθε των εταιρειών. Εάν δεν εντοπιστεί η μεταξύ τους σχέση, τα σχέδια δανείων ενδέχεται να επανεξεταστούν από διαφορετικούς επιθεωρητές πιστώσεων, οι οποίοι θα δυσκολευτούν αρκετά να αξιολογήσουν την πραγματική πιστοληπτική ικανότητα κάθε δανειολήπτη.

Παρά το γεγονός ότι ο εντοπισμός άτυπων συνδέσεων μεταξύ δανειοληπτών και η καταστολή των δόλιων δραστηριοτήτων τους στις περισσότερες τράπεζες είναι ευθύνη της υπηρεσίας ασφαλείας, ένας υπάλληλος πιστώσεων (ή διαχειριστής κινδύνου) μπορεί εύκολα να το κάνει αυτό στο δικό του επίπεδο. Στην πράξη, οι ακόλουθες μέθοδοι έχουν αποδείξει την αποτελεσματικότητά τους (Πίνακας 3).

Πίνακας 3

Η παρουσία τέτοιων πινακίδων δεν υποδηλώνει ακόμη ότι οι δανειολήπτες είναι συνδεδεμένοι, αλλά απαιτεί πρόσθετη επαλήθευση από την υπηρεσία ασφαλείας της τράπεζας. Με βάση τα αποτελέσματά του, ο επιθεωρητής πιστώσεων (ή ο διαχειριστής κινδύνου) μπορεί να συμπεράνει ότι ορισμένοι δανειολήπτες ταξινομούνται ως συνδεδεμένοι με τον όμιλο με βάση άτυπα χαρακτηριστικά.

συμπεράσματα

Κατά κανόνα, οι κανονισμοί για τον προσδιορισμό ομάδων συνδεδεμένων δανειοληπτών αναπτύσσονται από τις εμπορικές τράπεζες μόνο σε σχέση με την ανάγκη συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις της ρυθμιστικής αρχής· δεν δείχνουν ενδιαφέρον να αναπτύξουν τα δικά τους κριτήρια για την αξιολόγησή τους. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι βραχυπρόθεσμα, η υπερβολική διαφοροποίηση είναι ασύμφορη για την τράπεζα. Η άρνηση δανεισμού σε πολλά μέλη μιας ομάδας συνδεδεμένων δανειοληπτών συνεπάγεται απώλεια εσόδων από τόκους και μπορεί ακόμη και να οδηγήσει στην αποχώρηση ολόκληρου του ομίλου για υπηρεσία σε άλλη τράπεζα.

Ωστόσο, μακροπρόθεσμα, τα πιστωτικά ιδρύματα θα πρέπει να αποφεύγουν την υπερβολική συγκέντρωση του δανειακού χαρτοφυλακίου σε λίγες ομάδες πελατών. Σε μια κρίση, ακόμη και οι πιο αξιόπιστοι δανειολήπτες μπορεί να αντιμετωπίσουν προβλήματα με την αποπληρωμή των δανείων, τα οποία σίγουρα θα επηρεάσουν τα οικονομικά αποτελέσματα της τράπεζας. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο οι τραπεζικές υπηρεσίες και, πρώτα απ 'όλα, η υπηρεσία διαχείρισης κινδύνου πρέπει να προσδιορίζουν τη σχέση μεταξύ των δανειοληπτών σε όλα τα στάδια της διαδικασίας δανεισμού και να ελέγχουν αυστηρά το επίπεδο συγκέντρωσης των δανειακών επενδύσεων.

1 Ρήτρα 3.4.1 του Κανονισμού της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ.
2 Επιστολή του Τμήματος Τραπεζικής Ρύθμισης και Εποπτείας της Τράπεζας της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Νοεμβρίου 2005 Αρ. 15-1-1-9/2916 «Σχετικά με ορισμένες πτυχές της αξιολόγησης της ποιότητας των δανείων».
3 Με την επιφύλαξη της εφαρμογής της Οδηγίας της Τράπεζας της Ρωσίας από την τράπεζα αριθ.

Υπάρχουν διάφορες έννοιες και όροι στη νομοθεσία που αφορούν οντότητες που συμμετέχουν με τον ένα ή τον άλλο τρόπο σε δραστηριότητες άλλων προσώπων. Η φορολογική νομοθεσία χρησιμοποιεί την έννοια των «συνδεδεμένων μερών»· η λογιστική και η νομοθεσία της ΕΟΕ περιέχει την έννοια των «συνδεδεμένων μερών (μερών)». Συνδεδεμένα μέρη είναι πρόσωπα που επηρεάζουν ή έχουν τη δυνατότητα να επηρεάσουν τις δραστηριότητες άλλων επιχειρηματικών οντοτήτων.

Σχετικά πρόσωπα στη λογιστική

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας υποδεικνύει άμεσα ότι αυτός ο κατάλογος κριτηρίων δεν είναι εξαντλητικός και μπορεί να συμπληρωθεί από το δικαστήριο.

Οι συνδεδεμένες οντότητες μπορούν να υπόκεινται σε ειδικό έλεγχο με τη σύναψη συναλλαγής εάν:

• τα έσοδα από συναλλαγές συνδεδεμένων μερών ανέρχονται σε πάνω από 1 δισεκατομμύριο ρούβλια.
• ένα μέρος (ή περισσότερα μέρη) στη συναλλαγή είναι ειδικό καθεστώς και το άλλο μέρος (συμβαλλόμενα μέρη) όχι.
• ένα μέρος υπολογίζει τον φόρο επί των κερδών σύμφωνα με το Κεφάλαιο. 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το άλλο - όχι.
• το μέρος της συναλλαγής συμμετέχει στο επενδυτικό σχέδιο, με αποτέλεσμα να έχει πλεονεκτήματα φορολογίας εισοδήματος.

Ο έλεγχος ορισμένων ειδών συναλλαγών, ειδικότερα, αποσκοπεί στην αποτροπή της μεταφοράς της φορολογικής βάσης σε υπεράκτιες εταιρείες και στην πιο δίκαιη κατανομή της φορολογικής βάσης μεταξύ των περιφερειών της χώρας μας.

ένας τέτοιος οργανισμός ελέγχεται ή έχει σημαντική επιρροή σε αυτόν από νομική οντότητα και (ή) φυσικό πρόσωπο·

ένας τέτοιος οργανισμός ελέγχει ή ασκεί σημαντική επιρροή στη νομική οντότητα·

ένας τέτοιος οργανισμός και νομική οντότητα ελέγχονται ή επηρεάζονται σημαντικά (άμεσα ή μέσω τρίτων νομικών προσώπων) από το ίδιο νομικό πρόσωπο και (ή) το ίδιο φυσικό πρόσωπο (η ίδια ομάδα ατόμων).

7. Ένα νομικό και (ή) φυσικό πρόσωπο, κατά κανόνα, έχει την ευκαιρία να καθορίζει αποφάσεις που λαμβάνονται από άλλη νομική οντότητα προκειμένου να αποκομίσει οικονομικά οφέλη από τις δραστηριότητες της τελευταίας (ελέγχει άλλη νομική οντότητα), όταν μια τέτοια νομική και ( ή) το άτομο έχει:

λόγω της συμμετοχής του σε επιχειρηματική εταιρεία (εταιρική σχέση) ή σύμφωνα με τις εξουσίες που έλαβε από άλλα πρόσωπα, περισσότερο από το πενήντα τοις εκατό του συνολικού αριθμού ψήφων που αποδίδονται σε μετοχές (μετοχές) με δικαίωμα ψήφου στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο αυτής της επιχείρησης εταιρεία (εταιρική σχέση)

το δικαίωμα διάθεσης (άμεσα ή μέσω των θυγατρικών της) άνω του είκοσι τοις εκατό του συνολικού αριθμού ψήφων που αποδίδονται σε μετοχές (μετοχές) με δικαίωμα ψήφου στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο αυτής της επιχειρηματικής εταιρείας (εταιρικής εταιρείας) ή εισφορών που αποτελούν την εξουσιοδοτημένη (μετοχή ) κεφάλαιο αυτού του νομικού προσώπου και έχει τη δυνατότητα να καθορίζει τις αποφάσεις που λαμβάνονται από το εν λόγω νομικό πρόσωπο.

8. Ένα νομικό και (ή) φυσικό πρόσωπο ασκεί σημαντική επιρροή σε άλλη νομική οντότητα όταν έχει τη δυνατότητα να συμμετέχει στη λήψη αποφάσεων άλλης νομικής οντότητας, αλλά δεν την ελέγχει. Σημαντική επιρροή μπορεί να προκύψει λόγω της συμμετοχής στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο, των διατάξεων των συστατικών εγγράφων, της συναφθείσας συμφωνίας, της συμμετοχής στο εποπτικό συμβούλιο και άλλων περιστάσεων.

9. Ο κατάλογος των συνδεδεμένων μερών, πληροφορίες για τα οποία γνωστοποιούνται στις οικονομικές καταστάσεις του οργανισμού που ετοιμάζει τις οικονομικές καταστάσεις, καταρτίζεται από αυτόν τον οργανισμό ανεξάρτητα με βάση τους παρόντες Κανονισμούς με βάση το περιεχόμενο της σχέσης μεταξύ του οργανισμού που προετοιμάζει τις οικονομικές καταστάσεις δηλώσεις και το συνδεδεμένο μέρος, λαμβάνοντας υπόψη την απαίτηση προτεραιότητας του περιεχομένου έναντι της μορφής.

10. Εάν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς ο οργανισμός που συντάσσει τις οικονομικές καταστάσεις πραγματοποίησε συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη, τότε τουλάχιστον οι ακόλουθες πληροφορίες γνωστοποιούνται στις οικονομικές καταστάσεις για κάθε συνδεδεμένο μέρος:

είδη λειτουργιών·

όγκος συναλλαγών κάθε τύπου (σε απόλυτους ή σχετικούς όρους)·

δείκτες κόστους για πράξεις που δεν ολοκληρώθηκαν στο τέλος της περιόδου αναφοράς·

προϋποθέσεις και όροι για τη διενέργεια (ολοκλήρωση) διακανονισμών για συναλλαγές, καθώς και τη μορφή διακανονισμών·

το ποσό των αποθεματικών που σχηματίστηκαν για επισφαλείς απαιτήσεις στο τέλος της περιόδου αναφοράς·

το ποσό των διαγραμμένων απαιτήσεων για τις οποίες έχει λήξει η παραγραφή και άλλες οφειλές που δεν είναι ρεαλιστικές για είσπραξη, συμπεριλαμβανομένου του αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις.

Οι δείκτες που αντικατοπτρίζουν παρόμοιες σχέσεις και συναλλαγές με συνδεδεμένα μέρη μπορούν να ομαδοποιηθούν, εκτός από τις περιπτώσεις όπου η ξεχωριστή γνωστοποίησή τους είναι απαραίτητη για την κατανόηση της επίδρασης των συναλλαγών με συνδεδεμένα μέρη στις οικονομικές καταστάσεις της οικονομικής οντότητας που ετοιμάζει τις οικονομικές καταστάσεις.

11. Οι πληροφορίες που υπόκεινται σε γνωστοποίηση σύμφωνα με την παράγραφο 10 του παρόντος Κανονισμού πρέπει να γνωστοποιούνται χωριστά για καθεμία από τις ακόλουθες ομάδες συνδεδεμένων μερών:

κύρια επιχειρηματική εταιρεία (εταιρική σχέση)·

θυγατρικές?

κυρίαρχες (συμμετέχουσες) επιχειρηματικές οντότητες·

εξαρτημένες επιχειρηματικές οντότητες·

συμμετέχοντες σε κοινές δραστηριότητες·

Το κύριο διοικητικό προσωπικό του οργανισμού που ετοιμάζει τις οικονομικές καταστάσεις. Για τους σκοπούς του παρόντος Κανονισμού, ως κύριο διευθυντικό προσωπικό του οργανισμού νοούνται οι διευθυντές (γενικός διευθυντής, άλλα πρόσωπα που ασκούν τις εξουσίες του μοναδικού εκτελεστικού οργάνου του οργανισμού), οι αναπληρωτές τους, τα μέλη του συλλογικού εκτελεστικού οργάνου, τα μέλη του διοικητικό συμβούλιο (εποπτικό συμβούλιο) ή άλλο συλλογικό διοικητικό όργανο του οργανισμού, καθώς και άλλα στελέχη που έχουν εξουσία και ευθύνη σε θέματα προγραμματισμού, διαχείρισης και ελέγχου των δραστηριοτήτων του οργανισμού.

άλλα συνδεδεμένα μέρη.

12. Ως μέρος των πληροφοριών σχετικά με συνδεδεμένα μέρη, ο οργανισμός που συντάσσει οικονομικές καταστάσεις γνωστοποιεί πληροφορίες σχετικά με το ποσό της αμοιβής που καταβάλλεται από αυτόν τον οργανισμό σε βασικά διευθυντικά στελέχη συνολικά και για καθένα από τα ακόλουθα είδη πληρωμών:

βραχυπρόθεσμες αποδοχές - πληρωτέα ποσά κατά την περίοδο αναφοράς και 12 μήνες μετά την ημερομηνία αναφοράς (μισθοί για την περίοδο αναφοράς, φόροι που έχουν συσσωρευθεί σε αυτές και άλλες υποχρεωτικές πληρωμές στους σχετικούς προϋπολογισμούς και εκτός προϋπολογισμού, ετήσια άδεια με αποδοχές για εργασία στο περίοδος αναφοράς, πληρωμή από τον οργανισμό θεραπεία, ιατρική περίθαλψη, υπηρεσίες κοινής ωφέλειας κ.λπ. πληρωμές υπέρ βασικών διευθυντικών στελεχών).